С 1 июля 2019 года изменились правила налогообложения работ и услуг, местом реализации которых не признается территория РФ (пп. 2.1. п. 2 ст. 170 НК РФ).
Если товары, работы и услуги приобретены (ввезены) и использованы в операциях, не облагаемых НДС (они перечислены в ст. 149 НК РФ), и место их реализации — не территория РФ, то входящий налог учитывается в стоимости таких товаров, работ, услуг. Если же работы или услуги не поименованы в ст. 149 НК РФ, то у налогоплательщика появляется право на вычет входного НДС, даже если место реализации — не территория РФ.
Напомним прежний порядок:
- экспорт товаров — ставка НДС 0 %, право на вычет входного НДС есть;
- работы, услуги поименованы в ст. 149 НК РФ — они не облагаются НДС или освобождены от налога;
- работы, услуги не поименованы в ст. 149 НК РФ. Обратимся к ст. 148 НК РФ. Если место реализации работ, услуг — территория РФ, то операция облагается НДС, право на вычет есть. Если местом реализации не признается территория РФ, то НДС не начисляется и не уплачивается, вычета входящего налога нет.
С 1 июля 2019 года правила такие:
- работы, услуги поименованы в ст. 149 НК РФ, местом их реализации не признается территория РФ (по правилам ст. 148 НК РФ). Входящий НДС учитывается в стоимости приобретенных (ввезенных) работ, услуг, а не принимается к вычету;
- работы, услуги не поименованы в ст. 149 НК РФ, местом их реализации не признается территория РФ. Вычет входного НДС возможен.
С 1 июля 2019 при выполнении работ, оказании услуг, местом реализации которых не признается территория РФ, ведение раздельного учета не требуется. Если операции не упомянуты в ст. 149 НК РФ, они приравнены к облагаемым НДС.
