ИП выбирает из пяти режимов налогообложения. От выбора зависит размер налогов, которые нужно будет уплатить государству. Но у каждой из этих систем есть плюсы и минусы. Надеемся, эта статья поможет вам выбрать подходящий режим налогообложения.
Как выбрать налоговый режим индивидуальному предпринимателю?
Налоговый режим вы выбираете самостоятельно. Закон разрешает ИП работать на:
- общем режиме налогообложения (далее — ОСН);
- упрощенной системе налогообложения (далее — УСН);
- системе налогообложения для сельхозпроизводителей (далее — ЕСХН);
- системе налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (далее — ЕНВД);
- патентной системе налогообложения (далее — ПСН).
ОСН — единственная универсальная система. У нее нет ограничений по видам деятельности. Работать на ОСН могут абсолютно все налогоплательщики: как малый бизнес, так и крупные компании. Остальные 4 режима — это спецрежимы, или так называемые льготные системы налогообложения. Работать на них проще: меньше отчетности и налогов, несложный бухгалтерский учет, с которым легко справиться самостоятельно. Но есть и нюансы, которые нужно учитывать.
Когда ИП нужно применять ОСН
ОСН подойдет ИП, у которых:
- размер выручки более 150 млн рублей в год;
- численность работников более 100 человек;
- большинство покупателей применяют ОСН.
Эта система налогообложения устанавливается автоматически, когда вы регистрируете бизнес в налоговой. Чтобы выбрать льготный режим, нужно написать заявление и подать его вместе с другими документами в течение 30 дней после постановки на налоговый учет (346.13 HК РФ).
Eсли вы регистрировались в одной инспекции, а стоите на учете в другой, то подайте форму 26.2-1 в ту инспекцию, куда вас поставили на учет: по прописке ИП или юридическому адресу организации. Если сразу не сообщить в ИФНС о переходе, то возможность появится только со следующего года.
Учет на ОСН сложен, имеет ряд нюансов, не каждый предприниматель справится с ним самостоятельно, без бухгалтера.
Например, в бюджет уплачивается разница между «входящим» НДС, то есть тем, который вы выставляете в счетах своим покупателям, и «исходящим» — тем, который вам платят поставщики. Если «исходящий» НДС окажется больше, то в декларации вы укажете сумму НДС к возмещению из бюджета, а не к уплате. Налоговая назначит камеральную проверку, так как захочет разобраться, почему так получилось. Чтобы этого не произошло, «входящий» НДС должен быть меньше.
Помимо НДС, в бюджет нужно заплатить 20 % налога на прибыль, а если есть сотрудники, то страховые взносы и 13 % НДФЛ. В некоторых случаях — налог на имущество, транспортный, акцизы и другие.
Можно назвать два основных преимущества ОСН по сравнению со спецрежимами:
- Не нужно следить за ограничениями. Например, можно расширять бизнес, не опасаясь превысить определенный размер выручки и «слететь» со спецрежима, нанимать сотрудников, покупать основные средства.
- Больше покупателей. Многим выгоднее работать с продавцами на ОСН, так как можно получить вычет по НДС.
Минусы по сравнению со спецрежимами:
- налоговая нагрузка выше;
- больше отчетности;
- самостоятельно сложно разобраться с бухучетом, нужен бухгалтер.
Когда ИП может применять УСН
Упрощенная система налогообложения подойдет большинству предпринимателей.
Упрощенец не платит налог на прибыль, НДФЛ с доходов ИП, НДС и налог на имущество, которое ИП использует в предпринимательской деятельности. Вместо них — единый налог при УСН.
Объект налогообложения вы можете выбрать самостоятельно: платить налог с доходов по ставке 6 % или 15 % «доходы минус расходы»:
- 6 % - подойдет тем, у кого доля расходов небольшая. Например, если вы оказываете интеллектуальные услуги (консультирование, преподавание);
- 15 % - если доля расходов существенная, например, закупка материалов, зарплата, аренда офиса.
Объект налогообложения можно выбирать 1 раз в год.
Обратите внимание: в некоторых регионах действуют льготные тарифы, установленные местными властями. Например, в Свердловской области УСН «доходы минус расходы» всего 7 %.
Подводный камень. 3 раза в год вы должны будете заплатить аванс — 15 % от прибыли за квартал, полугодие и 9 месяцев. А по окончании года вы сравните сумму налога в целом за год с суммой 1 % от доходов. Если налог за год будет меньше 1 % с доходов, то на УСН «доходы минус расходы», вы заплатите этот 1 % в качестве «минимального» налога. Авансовые платежи можно вернуть или зачесть на будущее.
Кому будет удобно применять УСН
- Вы не проходите по условиям для других спецрежимов.
- Большинство ваших клиентов применяет УСН, то есть не получает налоговый вычет по НДС.
- Вы планируете сменить вид деятельность, на котором работаете сейчас.
Плюсы и минусы УСН
Плюсы:
- налоговая нагрузка ниже, чем на ОСН;
- возможность выбрать налоговую ставку — 6 % или 15 %;
- декларацию нужно подавать всего один раз в год;
- много видов деятельности, для которых можно применять УСН;
- режим действует во всех регионах России.
Минусы:
- ограничения по размеру дохода, численности работников и стоимости основных средств;
- нельзя совмещать с ОСН;
- ограничен перечень расходов, на которые можно уменьшить налоговую базу.
Совет начинающим предпринимателям: не знаете, какой объект налогообложения выбрать? Подавайте заявление на упрощенку 6 %. Если бизнес начнет быстро расти, всегда есть возможность перейти на ОСН.
Когда ИП можно применять ЕНВД
Если вы хотите применять ЕНВД, проверьте себя на соответствие следующим критериям:
- На территории вашего города или района местные власти разрешают использовать ЕНВД. Соответствующий закон можно найти в налоговой или на сайте местной администрации;
- Ваш вид деятельности есть в перечне ст. 346.26 НК РФ (бытовые услуги, розница, общепит, автомойки, станции техобслуживания автомобилей, небольшие гостиницы и другие);
- Доля другой организации в вашем уставном капитале не превышает 25 %;
- Численность ваших работников не превышает 100 человек.
Последние новости говорят о том, что пользоваться этим режимом осталось недолго. «Похороны» ЕНВД назначены на начало 2021 года (письмо Минфина от 13 августа 2019 № 03-11-11/60989).
Размер единого налога зависит от физических показателей, например, площади торгового зала, количества работников, количества транспортных средств для перевозок и т.п. От фактического дохода налог не зависит.
ЕНВД освобождает от уплаты (с некоторыми исключениями) НДС, «предпринимательского» НДФЛ и налога на имущество по деятельности, которая переведена на этот режим. Остальные налоги нужно платить, как на общем режиме (п. 4 ст. 346.26 НК РФ).
ЕНВД удобно применять, если:
- Большинство ваших клиентов не платят НДС;
- Вы не планируете менять вид деятельности, иначе, возможно, придется перейти на другой режим;
- Вы не собираетесь расширять бизнес, иначе с каждым новым работником, квадратным метром площади и т.п. налог будет увеличиваться. Или вы можете потерять право на применение этого режима;
- Вам выгоднее, чтобы налог был фиксированным и не зависел от фактических доходов и расходов.
Плюсы и минусы ЕНВД
Плюсы:
- низкая налоговая нагрузка;
- размер налога не зависит от фактического дохода;
- можно совмещать с ОСН и УСН.
Минусы:
- подходит не для всех видов деятельности;
- введен не во всех регионах;
- если вы временно не ведете деятельность или получили убыток, налог все равно придется заплатить;
- есть ограничения по физическим показателям (например, по площади торгового зала или по количеству машин для грузоперевозок);
- по любой, даже разовой сделке, которая не соответствует «вмененному» виду деятельности, придется платить налоги и сдавать декларации по ОСН или по другому режиму, с которым вы совмещаете ЕНВД;
- декларации нужно сдавать каждый квартал;
- если совмещаете ЕНВД с ОСН или со спецрежимом, нужно вести раздельный учет.

Откройте счет в Контур.Банке. Оставьте заявку, мы свяжемся с вами и расскажем про тарифы, услуги, бонусы и кое-что ещё.
Узнать большеКогда ИП можно применять ПСН
Патентная система создана специально для предпринимателей, у которых небольшой бизнес. Суть ее в том, что вы приобретаете патент на определенную деятельность.
Если вы хотите применять ПСН, проверьте себя на соответствие следующим критериям:
- вид деятельности должен быть из перечня в п. 2 ст. 346.43 НК РФ;
- не более 15 человек в штате;
- доходы не превышают 60 млн рублей в год.
Вы освобождаетесь от уплаты НДФЛ и НДС.
Вам подойдет ПСН, если:
- Вы ведете небольшой бизнес и не собираетесь его расширять. Иначе увеличится стоимость патента или вы потеряете право на патент;
- Вам выгоднее, чтобы налог был фиксированным и не зависел от доходов и расходов;
- У вас большинство клиентов — не плательщики НДС.
Патент выдается на срок от месяца до года. Стоимость его определяется в регионах, исходя из величины потенциально возможного годового дохода. Верхняя планка — 1 млн рублей.
ПСН освобождает от уплаты НДС (с некоторыми исключениями), «предпринимательского» НДФЛ и налога на имущество по деятельности, которая переведена на этот режим. Остальные налоги нужно платить, как на общем режиме (п. п. 10 — 12 ст. 346.43 НК РФ).
Плюсы и минусы ПСН
Плюсы:
- низкая налоговая нагрузка;
- размер налога не зависит от фактического дохода. Если удастся заработать больше, стоимость патента не изменится;
- не нужно сдавать декларацию по ПСН;
- патент можно купить на любое количество месяцев в пределах календарного года;
- не нужно оплачивать патент сразу;
- много видов деятельности, для которых применима ПСН.
Минусы:
- ограничения по количеству работников и доходам;
- если от деятельности получен убыток, стоимость патента все равно придется уплатить;
- стоимость патента нельзя уменьшить на страховые взносы за себя или за работников;
- нужно вести учет доходов;
- при совмещении ПСН с другими режимами нужно вести раздельный учет.
Когда ИП можно применять ЕСХН
Применять ЕСХН могут только производители сельхозпродукции, которые 70 процентов доходов получают от этой деятельности (п. 2 ст. 346.1 НК РФ). Другим налогоплательщикам запрещено применять эту систему налогообложения.
Вы платите налог в размере 6 % с разницы доходов и расходов. Учитывать расходы можно из перечня в ст. 346.5 НК РФ.
На ЕСХН вы не платите:
- НДФЛ в отношении доходов от предпринимательской деятельности;
- Налог на имущество по той недвижимости, которую используете в своей деятельности.
С 1 января 2019 года налогоплательщики ЕСХН уплачивают НДС. По операциям, совершенным с 2019 года, спецрежимники могут получать вычеты, а вот «входной» НДС они не вправе учесть в расходах. В некоторых случаях можно получить освобождение от налога (п. 1 ст. 145 НК РФ).
Остальные налоги нужно платить, как на общем режиме.
Плюсы и минусы ЕСХН
Плюсы:
- низкая налоговая нагрузка;
- декларация подается один раз в год;
- условия для освобождения от НДС лучше, чем на общей системе.
Минусы:
- сложные условия для перехода на спецрежим;
- ограничения по видам деятельности;
- если доля дохода в 70 % от сельхоздеятельности будет превышена, придется перейти на общий режим.
В завершении совет начинающим предпринимателям. После того, как вы подобрали для себя вариант налогообложения, сделайте предварительный расчет налоговой нагрузки и выясните все доступные вашей компании законные схемы уменьшения налогов.