Уплаченные индивидуальным предпринимателем фиксированные взносы можно учесть при расчете налога по УСН и ЕНВД. Чтобы сделать это, необходимо полностью оплатить обязательную часть фиксированных взносов (23 153, 33 руб.) до 31 декабря 2016 года — поквартально или единовременно.
При УСН «доходы» (6 %) рассчитанный налог (авансовый платеж) можно уменьшить на сумму фиксированных взносов, фактически уплаченных на текущую дату. ИП без сотрудников вправе уменьшить налог на уплаченные взносы на 100 %. ИП с сотрудниками также может уменьшить налог на фиксированные взносы за себя и за сотрудников, но не более чем на 50 %.
При УСН «доходы минус расходы» (15 %) уплаченные индивидуальным предпринимателем фиксированные взносы полностью включаются в расходы в размере фактически уплаченной суммы. Важна дата уплаты взносов! Включить их в расходы можно только в том периоде, в котором они уплачены.
Рассчитывайте налоги и взносы легко и быстро в онлайн-сервисе Контур.Бухгалтерия. Сервис автоматически подготовит и отправит через интернет отчетность в ФНС, ПФР, ФСС и Росстат. Решите свои вопросы по сдаче отчетности СЗВ-М и 6-НДФЛ одним кликом.
Формируйте и сдавайте страховые взносы онлайн через Контур.Бухгалтерию.
При ЕНВД рассчитанный налог уменьшается на сумму уплаченных фиксированных взносов. Здесь также имеет значение дата уплаты взносов. Они уменьшают налог того квартала, в котором они были уплачены. ИП без сотрудников уменьшают налог по ЕНВД на сумму уплаченных взносов полностью на 100 %. ИП с сотрудниками в расчете ЕНВД фиксированные страховые взносы не учитывают.
Налог можно уменьшить и на уплаченную дополнительную часть взноса (1 % от доходов свыше 300 рублей). Но для этого сумму налога необходимо уплатить по завершении бухгалтерского года, то есть до 1 апреля года, следующего за отчетным. Дополнительный взнос можно уплачивать и в течение 2016 года.
Страховые взносы в виде 1% от суммы превышения дохода индивидуальные предприниматели могут уплачивать с момента превышения дохода в течение текущего года.
В понятие «фиксированный платеж» также включаются страховые взносы, уплачиваемые в размере 1% от суммы дохода индивидуального предпринимателя, превышающей 300 000 рублей.
Индивидуальные предприниматели, не производящим выплат и иных вознаграждений физическим лицам, в состав расходов включают суммы уплаченных ими страховых взносов в виде фиксированного платежа, в том числе суммы страховых взносов, уплаченные в связи с превышением годового дохода индивидуального предпринимателя (письмо Минфина от 28 января 2015 г. N 03-11-11/2894).