Учет эквайринговых операций при УСН — Контур.Бухгалтерия — СКБ Контур

Учет эквайринговых операций при УСН

Для приема оплат с пластиковых карт предприниматели подключают услугу эквайринга в банке. Учет эквайринговых операций отличается от учета наличных расчетов: оплата через терминал облагается комиссией и приходит на расчетный счет не сразу. Расскажем, как учитывать эквайринговые платежи в налоговом и бухгалтерском учете.

bk

Онлайн‑бухгалтерия без авралов и рутины

Ведите учет в удобной онлайн-бухгалтерии: учет, расчет зарплаты и пособий, отправка отчетности в ФНС, ПФР и ФСС, Росстат.

Коротко об эквайринге

Эквайринг — это услуга банка по зачислению на счет платежа с пластиковых карт, смартфонов или часов с NFC-модулем. Такие платежи принимают через физический банковский терминал в магазине и при доставке товара или через сайт в интернет-магазине.

Чаще всего эквайринговый платеж от покупателя поступает на расчетный счет продавца с отсрочкой в 1-3 рабочих дня. 

Еще одна особенность эквайринга: банки берут комиссию за перевод с каждой операции — обычно в виде 1-3% от платежа. Размер комиссии отличается в разных банках. Процент зависит от эквайрингового оборота компании, который проходит через банк в месяц: чем выше оборот, тем ниже комиссия. В остальном ставка зависит от оснащения самого банка: если у банка есть свой процессинговый центр и лицензии платежных систем, то комиссия будет ниже.

Эти две особенности влияют на налоговый и бухгалтерский учет эквайринговых операций.

Учет эквайринговых операций при УСН

Эквайринг в бухгалтерском учете

Базовые проводки в рознице или услугах, а также при интернет-оплате будут одинаковыми. Компании и предприниматели на УСН применяют в учете кассовый метод — то есть учитывают деньги на день их поступления в кассу или на счет предприятия. Проводки будут такими:

Если деньги приходят на расчетный счет в день оплаты, проводки будут такими:

  • Дт 62 Кт 90 — начисление выручки за продажу;
  • Дт 51 Кт 62 — получение денег на счет;
  • Дт 91 Кт 51 — отнесена на прочие расходы комиссия банка.

Выручку от продажи товара или оказания услуги фиксируют в учете в полном объеме, хотя на счет продавец получит меньшую сумму — за вычетом банковской комиссии. Саму комиссию определяют в прочие расходы (п. 11 ПБУ 10/99).

Иногда продавец вынужден вернуть деньги за товар. Отправить средства нужно на ту же карту, которой расплачивался покупатель (п. 2 Указания ЦБ РФ  № 3073-У). В бухучете возврат денег фиксируют с помощью обратных проводок — сторнирования:

  • Дт 62 Кт 90 — сторнирование выручки;
  • Дт 62 Кт 57 — передача в банк заявки на возврат;
  • Дт 57 Кт 51 — возврат денег покупателю.

Компенсировать возврат товара нужно по полной цене, за которую он был куплен. Продавец получил деньги на счет за вычетом комиссии банка, и ему придется компенсировать эту разницу за свой счет. Но некоторые банки возмещают комиссию при возвратах, правда на определенных условиях: скажем, если возврат сделали через 3-5 дней после покупки.

bk

Облачная бухгалтерия от Контура для бизнеса

Простой учет, авторасчет налогов и зарплаты, отправка отчетности онлайн, ЭДО, бесплатные обновления и техподдержка.

Эквайринг в налоговом учете

Для корректного расчета налога УСН продавец должен учесть в доходах именно ту сумму, по которой продал товар или услугу, хотя сам он получает на счет деньги за вычетом комиссии. Все упрощенцы включают суммы продаж в КУДиР, а комиссию банка в книгу учета вносят только налогоплательщики на УСН «доходы минус расходы».

Учет доходов

В доходы включают выручку в полном размере на дату поступления денег (п. 1 ст. 346.17 НК РФ, письмо Минфина России № 03-11-06/2/36926 от 28.07.2014). Вы не можете указать поступление за вычетом комиссии, потому что тогда налоговая база будет занижена, и у ФНС появятся вопросы. Доходами при эквайринговых платежах считаются не только оплаты от физлиц — конечных потребителей, но и оплаты или авансы от контрагентов, которые расплачиваются картами.

При учете доходов важно корректно указывать суммы без учета банковской комиссии. Если вы опираетесь на данные банковской выписки, нельзя автоматически переносить в доходы суммы поступлений на счет, так как они указаны уже в меньшем размере — после удержания комиссии банком-эквайером. Нужно опираться на значения сумм до удержания комиссии.

Большинство программ для налогового и бухгалтерского учета умеют правильно читать банковскую выписку по эквайринговым операциям: по реквизитам документа они понимают, что вы работаете с банком-эквайером, по назначению платежа или другим показателям определяют размер комиссии и прибавляют ее к сумме платежа, поступившего на счет. Таким образом в налоговом учете выручка от эквайринговых операций автоматически учитывается корректно.

Учет расходов

Упрощенцы на объекте «доходы» никак не учитывают комиссию — она нужна только для правильного отражения в учете доходов: комиссию банка прибавляют к поступлению на счет, чтобы получить полную сумму выручки. 

Упрощенцы с объектом налогообложения «доходы минус расходы» включают комиссию в расходы и уменьшают налоговую базу на размер всех комиссий банка-эквайера — такая трата входит в закрытый перечень расходов при УСН (пп. 9, пп. 24 п.1 ст. 346.16 НК РФ).

Бухгалтерские сервисы по реквизитам банковской операции в выписке понимают размер комиссии и фиксируют ее для учета расходов. Оформление проходит на дату получения платежа, как и в случае с доходами.

bk

Учет, налоги, зарплата на УСН

Вносите доходы и расходы в Контур.Бухгалтерию, а система сама сформирует КУДиР и декларацию по всем правилам.

Документы при эквайринге

Когда покупатель расплачивается картой в магазине, при доставке товара или на сайте, продавец должен выдать обычный кассовый чек и слип — банковский чек, который печатает платежный терминал. Слип не является первичным документом для учета и не подтверждает приход и затраты, он фиксирует только факт совершения банковского перевода, но свою копию слипа компания все равно должна хранить в течение 5 лет, аналогично кассовому чеку. Банковский чек может пригодиться при решении спорных ситуаций с клиентом или при утере Z-отчета. 

Если клиент согласен получить электронный чек, то бумажные чеки распечатывать не нужно, а все данные по операции сохранятся в личном кабинете ОФД, на фискальном накопителе кассы и в памяти банковского терминала.

При безналичных расчетах не нужно формировать приходный кассовый ордер и включать в него платежи по эквайрингу. Но эта выручка должна попасть в журнал кассира-операциониста: в нем есть графы 12 и 13 для безналичных платежей.

Итак, эквайринговые платежи учитывают в составе доходов на упрощенке в полном объеме без вычета банковской комиссии. Комиссию банка учитывают в расходах при УСН «доходы минус расходы». Чтобы упростить бухгалтерский и налоговый учет таких операций, работайте в бухгалтерском сервисе, который автоматически рассчитает корректные суммы дохода и расхода по реквизитам банковской операции.

bk

Онлайн‑бухгалтерия без авралов и рутины

Ведите учет в удобной онлайн-бухгалтерии: учет, расчет зарплаты и пособий, отправка отчетности в ФНС, ПФР и ФСС, Росстат.


Как прошить КУДиР

Компании и предприниматели на УСН должны вести КУДиР, но не обязаны сдавать книгу в налоговую. Правда налоговики могут затребовать книгу при проверке — и тогда ее надо распечатать, пронумеровать и прошить. Расскажем, как это сделать.

Программы для ведения КУДиР

Предприниматели не обязаны вести бухгалтерский учет, зато они должны заполнять Книгу учета доходов и расходов — так они ведут налоговый учет. А еще Книгу ведут некоторые организации. Расскажем, нужны ли программы для ведения КУДиР и как они работают.

Подоходный налог с зарплаты

Зарплата — основной вид дохода у большей части граждан. Для пополнения федерального бюджета заработок облагается НДФЛ. Платит его работник, а удерживает работодатель — налоговый агент. Расскажем о расчете и перечислении налога, льготах и вычете по налогу на доходы.

Страховые взносы за сотрудников в 2020 году

ООО и ИП обязаны ежемесячно перечислять страхвзносы за сотрудников на трудовом и гражданско-правовом договоре. Каждый год ставки по взносам изменяются. В статье расскажем о новшествах 2020 года и тарифах страховых взносов в ПФР, ФСС и ФФОМС.

Вы всё ещё думаете? Просто попробуйте.