Если при камеральной проверке ФНС запрашивает КУДиР, то не в каждом случае налогоплательщик обязан книгу учета предоставить — хотя имеет на это право. Расскажем, как ответить на запросы налоговой и что проверить в КУДиР, если решите приложить ее к пояснению.
Автоматическое заполнение КУДиР
Ведите учет, платите зарплату, принимайте банковскую выписку и вносите данные о доходах и расходах в Контур.Бухгалтерии. Сервис сам заполнит КУДиР, декларацию и другие отчеты.
Что такое камеральная проверка
Камеральная проверка — это заочная проверка почти всех видов деклараций. Она проходит, в основном, автоматически, с помощью специальных программ ФНС. Между собой сверяются данные из деклараций и информация из счетов-фактур, сведения из онлайн-касс, движение денег по расчетным счетам, данные из системы отслеживаемых товаров, сделок с недвижимостью.
Никаких решений по итогам камеральной проверки ФНС не принимает, но может запросить пояснения по выявленным расхождениям или уточнить суммы налогов. Цель камералки — простимулировать налогоплательщика откорректировать сведения самостоятельно, исправить ошибки и доплатить налоги.
Проверка проходит в несколько этапов:
- Автоматическая проверка декларации в ФНС, сверка сведений, поиск ошибок и несоответствий.
- Если ошибки или расхождения обнаружены, ФНС направляет налогоплательщику требования предоставить пояснения и приложить документы, подтверждающие его правоту. Пояснение дается по форме КНД 1165050 из 4 приложения к Приказу ФНС № ММВ-7-2/628@ от 07.11.2018.
- Получив требование ФНС, налогоплательщик обязан в течение 5 рабочих дней либо сдать уточненную декларацию, либо дать пояснения по расхождениям, либо прислать мотивированный отказ давать пояснения.
Когда налоговая может запросить КУДиР
Если инспекторы видят ошибки и противоречия в отчетности, расхождения в сведениях, которые могут указывать на занижение налога, они вправе требовать у налогоплательщика пояснения и документы, которые подтверждают правильность расчетов (п. 3 ст. 88 НК РФ).
Книгу учета ФНС может требовать, только если налогоплательщик сдал уточненную налоговую декларацию через два года после первичной, при этом по новым данным убыток стал больше или уменьшился налог к уплате (п. 8.3 ст. 88 НК РФ). В прочих случаях запрашивать КУДиР инспекторы не имеют права, но вы можете ее предоставить вместе с пояснением.
Ведите учет в удобной онлайн‑бухгалтерии
Добавляйте документы и подгружайте банковскую выписку, а сервис отразит доходы и расходы, предложит проводки, рассчитает налоги и подготовит отчеты.
Что проверить в КУДиР перед представлением в ФНС
Если вы решите по запросу налоговой приложить КУДиР к пояснению, проверьте ее на ошибки. Чаще всего ФНС находит такие несоответствия:
- Не учтена оплата от клиента — для этого сравнивают записи в КУДиР и поступления на расчетный счет, а также делают запросы о платежах контрагентам.
- Не учтены оплаты по эквайрингу — сличают банковскую выписку с данными книги.
- В доходах не отражены субсидии — смотрят, к какой отрасли относится налогоплательщик и имеет ли он право на субсидии, делают запросы и ищут данные о субсидиях в КУДиР.
- Учтены взносы по неверной ставке — сличают суммы взносов из РСВ с данными КУДиР и смотрят, имеет ли предприятие право на пониженные ставки.
- Списаны расходы по УСН, которых нет в закрытом перечне, — сверяют расходы со списком из ст. 346.16 НК РФ.
- Не выделен входящий НДС — ищут отражение НДС отдельной строкой.
- Перечислены деньги предприятиям из черного списка — анализируют контрагентов.
Чтобы КУДиР составлялась на основе данных учета, пользуйтесь современным бухгалтерским сервисом — например Контур.Бухгалтерией. Система сформирует книгу учета, по итогам года, вам останется ее только прошить и подписать.
Как отвечать на требование налоговой о КУДиР
Если по итогам камеральной проверки вы получили из ФНС требование о представлении пояснений, пояснение составить необходимо. Вы не обязаны прилагать к нему КУДиР (если это не связано с подачей уточненки через два года с занижением налога или повышением убытка), первичные документы или платежки. Но вы можете это сделать.
Расхождения, выявленные при камеральной проверке, далеко не всегда означают, что налогоплательщик неправ. Такие нестыковки часто связаны с особенностями ведения учета или другими нюансами, и нужно только грамотно составить пояснение для инспекторов. Опишем несколько типичных ситуаций, когда ФНС требует пояснений.
ФНС нашла расхождения в показателях отчетности
Налоговики могут обнаружить расхождения сумм доходов или расходов в разных формах отчетности: например, декларации УСН и бухгалтерской отчетности. В этом случае запрос пояснений обоснован и на него надо ответить, при желании можно приложить документы, подтверждающие вашу правоту. Вот образец пояснения.
Если вы получили письмо с требованием пояснить причину расхождения сумм доходов, указанных в УСН-декларации и в бухотчетности, игнорировать его не стоит. В такой ситуации требование пояснений обоснованно. Ответ на запрос налоговиков составляется в произвольной форме. Вот примерный образец.
Онлайн‑бухгалтерия для малого бизнеса
Автоматически рассчитывайте и платите налоги в веб-сервисе Контур.Бухгалтерия! Учет, зарплата, отчетность.
Пояснения о причинах расхождений сумм в декларации по УСН и бухгалтерской отчетности за 2021 год
Отвечая на требование №ХХ-ХХ/ХХХХХХ от 15.01.2023 сообщаем, что представленные бухгалтерская отчетность и налоговая декларация ошибок не содержат.
Сумма доходов в бухотчетности по строкам 2110 и 2340 выше суммы доходов в разделе 2.2 декларации по строке 213 на 250 000 рублей. Это связано со следующими обстоятельствами.
- Бухгалтерский учет в организации ведется методом начисления, а налоговый — кассовым. Из-за непогашенной дебиторской задолженности на 31 декабря 2021 года образовалось расхождение в 20 000 рублей. В бухгалтерском учете был признан доход на дату отгрузки 20 декабря 2021, а в налоговом учете оплата была признана только в день поступления 11 января 2022.
- В бухгалтерском учете в прочие расходы на конец 2021 года включили неиспользованный резерв по сомнительным долгам 80 000 рублей. Эта сумма не попала в декларацию УСН, так как на этом налоговом режиме такой резерв не создают.
- В 2021 году организация получила 150 000 рублей в качестве дивидендов от российской компании, налог удержал источник выплаты. В бухгалтерском учете эту сумму включили в состав прочих доходов, а в налоговом не учитывали согласно подп. 2 п. 1.1 ст. 346.15 НК РФ.
Расхождение в расходах тоже может вызвать вопросы инспекторов. Например, это может касаться нестыковок в строках 2120 и 2210 в бухгалтерской отчетности и строкой 223 в разделе 2.2 налоговой декларации УСН. Пояснение по таким расхождением может быть таким:
Расхождение в суммах вызвано тем, что в 2021 году предприятие погасило долг перед поставщиком ИП Ивановым А.А. в размере 40 000 рублей за партию товаров, поставленную в 2020 году. В бухучете стоимость покупки списана в 2020 году, а в налоговый учет расходы приняты только в 2021 году после оплаты задолженности. Из-за этого бухгалтерские расходы в 2021 году оказались ниже налоговых на 40 000 рублей.
Если нестыковок в доходах и расходах много, важно пояснить причины крупных расхождений, повлиявших на разницу между бухгалтерскими и налоговыми доходами или расходами.
Сервис рассчитает дивиденды, зарплату, налоги
Контур.Бухгалтерия рассчитает и оформит в учете налоги и все выплаты сотрудникам и собственникам. Ведите учет легко.
ФНС нашла разницу между данными отчетности и собственными сведениями
При камеральных проверках инспекторы запрашивают данные у банков о движении денег по счетам предприятий, затем сличают эти сведения с данными деклараций. Если данные из банковской выписки расходятся с суммами деклараций, ФНС тоже оправданно запрашивает пояснения. Ответ на подобный запрос можно составить таким образом.
Сообщаем, что суммы доходов, перечисленные в налоговой декларации, достоверны. Образовавшаяся сумма расхождений в 300 000 рублей между поступлениями на расчетный счет организации и суммой доходов по декларации объясняется тем, что в 2021 году компания получала на расчетный счет средства, которые не нужно учитывать для исчисления налога УСН (подп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ, подп. 2 п. 1.1 ст. 346.15 НК РФ):
- безвозмездная помощь от учредителя с долей в уставном капитале 80% — 120 000 рублей;
- дивиденды от российской организации — 180 000 рублей.
ФНС просто запрашивает КУДиР
Иногда организации получают ничем не аргументированные требования ФНС представить КУДиР: например, в связи с проведением камеральной проверки налоговой декларации или в связи с выявленными ошибками и расхождениями между данными декларациями и сведениями ФНС. Инспекторы могут даже не указывать на конкретные ошибки и нестыковки. В этом случае вы вправе не представлять КУДиР и не давать пояснения. Но не стоит игнорировать требование — лучше отправить налоговикам мотивированный отказ и оформить это подобным образом:
Мотивированный отказ представить документы в случае, не упомянутом в нормах ст. 88 НК РФ
В ответ на требование №ХХ-ХХ/ХХХХХ от 16 июля 2022 в связи с обнаружением расхождений в первичной декларации УСН за 2021 год ООО «Ромашка» сообщает следующее:
В ст. 88 НК РФ перечислены все случаи, когда при камеральной проверке налоговой декларации ФНС может запрашивать документы у налогоплательщика. ФНС вправе требовать от плательщика УСН дать необходимые пояснения или внести изменения в декларацию при обнаружении ошибок или противоречий в декларации (п. 3 ст. 88 НК РФ).
В полученном требовании от ФНС нет указаний на обнаруженные ошибки или расхождения, а значит нет оснований для представления пояснений и КУДиР.
Что будет, если не ответить на требование
Даже если требование ФНС не обосновано согласно нормам ст. 88 НК РФ, его не стоит оставлять без внимания. Срок для ответа на требование — 5 рабочих дней с момента его получения. Если не отправить пояснение или мотивированный отказ, предприятию грозит штраф:
- 200 рублей за каждый документ, не представленный в срок (ст. 126 НК РФ);
- 5 000 рублей за несообщение сведений по запросу или 20 000 рублей за такое же повторное в течение года нарушение (ст. 129.1 НК РФ).
Руководителя организации, бухгалтера или ИП могут вызвать в налоговую для пояснений. Неявка тоже будет стоить предприятию денег: от 2 000 до 4 000 рублей (ч. 1 ст. 19.4 КоАП РФ).
Автоматическое заполнение КУДиР
Ведите учет, платите зарплату, принимайте банковскую выписку и вносите данные о доходах и расходах в Контур.Бухгалтерии. Сервис сам заполнит КУДиР, декларацию и другие отчеты.