Учет "входного" НДС при УСН | Как учесть в КУДиР входной НДС — Контур.Бухгалтерия — СКБ Контур

«Входной» НДС при УСН

Упрощенцы не платят НДС, и это заметно облегчает им учет и отчетность. Но если компания или ИП на УСН оплачивает поставку или услуги контрагента на ОСНО, возникает входной НДС. В некоторых случаях его можно учесть в расходах. Расскажем о правилах работы с этим налогом на упрощенке.

bk

Автоматическое заполнение КУДиР

Ведите учет, платите зарплату, принимайте банковскую выписку и вносите данные о доходах и расходах в Контур.Бухгалтерии. Сервис сам заполнит КУДиР, декларацию и другие отчеты.

Что такое «входной» НДС при УСН

НДС называется входным или входящим, когда ваш поставщик — плательщик НДС и вы оплатили его товары (услуги или работы). Поставщик включил НДС в стоимость своих товаров, вы его уплатили этот налог как покупатель.

Например, кофейня Ивана работает на упрощенке и закупает кофе мелкооптовыми партиями у поставщика на ОСНО. При приеме кофе Иван получает от поставщика накладную и счет-фактуру, в котором НДС выделен отдельной строкой: стоимость партии зерен — 24 тыс. руб., в том числе НДС 4 тыс. руб. Он оплачивает сам кофе и налог, включенный в его стоимость, — это и есть входной НДС в размере 4 тыс. руб.

Входящий НДС возникает и при импорте товаров, его называют «ввозным». Например, Иван заказал кофе-машину в Китае и заплатил на таможне 120 тыс. рублей, в том числе НДС 20 тыс. руб. — это тоже входной (ввозной) НДС.

Входной НДС при УСН

Можно ли принять входной НДС к вычету

Упрощенцы не являются плательщиками НДС, а купленные товары не используют в деятельности, которая облагалась бы этим налогом. По этим причинам они не могут заявить НДС к вычету.

Плательщики УСН «доходы» совсем не могут учесть НДС, уплаченный поставщику, — для них эти деньги «сгорают». 

Плательщики УСН «доходы минус расходы» могут учитывать НДС в расходах, включая налог в стоимость купленных товаров или выделяя в отдельную статью.

Как признать входной НДС в расходах

Компаниям и ИП на УСН «доходы минус расходы» можно уменьшать налоговую базу на входной НДС, так как этот налог, уплаченный поставщикам, входит в закрытый список расходов, которые разрешено признавать на упрощенке (п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Только если налог относится к расходу, который нельзя учесть на УСН, тогда и НДС по нему в расходы не попадет.

В законе нет однозначной рекомендации или регламента учета входного НДС у упрощенцев. Больше того, в Налоговом кодексе есть две нормы, которые дают разные руководства по учету входящего НДС на упрощенке. Согласно первой, организации-неплательщики НДС обязаны включать входящий налог в стоимость купленных товаров или услуг (подп. 3 п. 2 ст. 170 НК РФ). Согласно второй, плательщики УСН «доходы минус расходы» могут признать входящий НДС по отдельной статье затрат (подп. 8 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Дополнительного четкого руководства для применения этих норм в законах нет.

bk

Веб‑сервис для малого бизнеса

Простой и удобный расчет страховых взносов в Контур.Бухгалтерии! Учет, налоги, зарплата, отчетность в одном сервисе.

Но Минфин и ФНС в своих письмах рекомендует следующее:

  • Если куплены основные средства или НМА, сумму НДС включают в их стоимость и учитывают без выделения (письмо Минфина РФ от 04.10.2005 г. № 03-11-04/2/94 и письмо ФНС РФ от 19.10.2005 № ММ-6-03/886).
  • Если куплены другие товары, услуги или работы, НДС выносят в отдельную статью расходов (письмо Минфина РФ от 18.01.2010 № 03-11-11/03).

Но это не обязательный порядок, и компании могут учитывать НДС другими способами (письмо Минфина РФ от 26.06.2006 № 03-11-04/2/131).

Тем не менее, на практике входной НДС относят к расходам этими двумя способами: включить налог в стоимость оплаченных основных средств или нематериальных активов, а при покупке других видов имущества — выделить НДС в отдельную статью затрат.

В какой момент списывать НДС в расходы, зависит от типа купленного товара:

  • Сырье и материалы — НДС признают в расходах на дату оплаты при выполнении одновременно двух условий: поставка оплачена и оприходована.
  • Основные средства — НДС включают в первоначальную стоимость, затем в течение года списывают в расходы равными долями.
  • Товары для перепродажи — НДС признают в расходах по мере продажи товаров, при этом товары должны быть уже оплачены поставщику и приняты к учету.
  • Услуги или работы — НДС признают в расходах после приемки работ или услуг и их оплаты.

Пример. Организация «Теплый кот» работает на УСН «доходы минус расходы» с налоговой ставкой 15%. В ноябре компания закупила 100 домиков для кошек на сумму 480 тыс. руб., в том числе НДС — 80 тыс. руб.

В декабре компания продала 42 домика. В расходах бухгалтер учтет:

  • закупочную стоимость товаров: 400 тыс руб. / 100 домиков * 42 домика = 168 тыс. руб.;
  • входной НДС — 80 тыс. руб. / 100 домиков * 42 домика = 33,6 тыс. руб.

bk

Сдавайте декларацию по УСН в онлайн‑бухгалтерии

Ведение бухгалтерского и налогового учета, зарплата, авторасчет налога УСН, сдача отчетности не выходя из дома.

Какие документы подтверждают НДС

При закрытии сделки поставщики-плательщики НДС подписывают для упрощенца первичные учетные документы, в которых НДС выделен в отдельное поле с указанием ставки и суммы налога. Выдать такой документ — обязанность контрагента. Именно такая первичка и подтверждает сумму НДС для признания в расходах.

К документам с выделенным НДС относятся:

  • акт;
  • накладная;
  • счет-фактура;
  • универсальный передаточный документ (УПД);
  • платежные документы, чеки, БСО и пр.

Кроме того нужен документ, подтверждающий уплату налога поставщику при оплате поставки. Для этого подойдет платежное поручение или расходный кассовый ордер. Главное, чтобы там была выделена сумма НДС.

Как зафиксировать входной НДС в КУДиР

Плательщики УСН «доходы» не указывают НДС в КУДиР, поскольку не учитывают его в расходах. Но при желании можно фиксировать НДС в 5 графе 1 раздела.

Плательщики УСН «доходы минус расходы» отражают НДС в КУДиР в зависимости от типа приобретенных товаров или услуг:

  • материалы — при списании их стоимости в расходы в КУДиР делают две записи в 5 графе: отражают стоимость материалов без налоги и сумму самого НДС; при частичной оплате материалов налог тоже признают частично;
  • товары для продажи — в день продажи товаров в КУДиР делают две записи в 5 графе: отражают стоимость товаров за вычетом налоги и сумму самого НДС;
  • основные средства — стоимость имущества делят на количество кварталов, оставшихся до конца года, и относят на расходы равными долями в течение этого времени; в КУДиР отражают ежеквартально списанную часть стоимости одной строкой вместе с входным НДС, не выделяя налог в отдельную строку.

Пример. ООО «Теплый кот» в апреле 2022 купило станок для производства когтеточек за 240 тыс. руб., в том числе НДС 40 тыс. руб. В течение 2022 года нужно целиком признать расходы, списывая ежеквартально ⅓ стоимости станка равными долями — то есть по 80 тыс. руб. (240 тыс. руб / 3 квартала).

Ежеквартально компания будет вносить в КУДиР запись на сумму 80 тыс. рублей. Даты записей — последние дни каждого квартала.

bk

Учет, налоги, зарплата на УСН

Вносите доходы и расходы в Контур.Бухгалтерию, а система сама сформирует КУДиР и декларацию по всем правилам.


Учет эквайринговых операций при УСН

Для приема оплат с пластиковых карт предприниматели подключают услугу эквайринга в банке. Учет эквайринговых операций отличается от учета наличных расчетов: оплата через терминал облагается комиссией и приходит на расчетный счет не сразу. Расскажем, как учитывать эквайринговые платежи в налоговом и бухгалтерском учете.

Как учесть в КУДиР возврат товара от покупателя при налоге УСН

Оформлять возврат товара при УСН нужно в зависимости от того, кто его возвращает: покупатель-физлицо или контрагент. А еще упрощенец сам может вернуть товары поставщику, и это тоже нужно будет отразить в КУДиР.

Вы всё ещё думаете? Просто попробуйте