В 2023 году у бухгалтера много вопросов: когда удерживать и улачивать НДФЛ, как применять вычеты на детей и удерживать алименты или долги? Расскажем об этом в статье.
Сервис рассчитает дивиденды, зарплату, налоги
Контур.Бухгалтерия рассчитает и оформит в учете налоги и все выплаты сотрудникам и собственникам. Ведите учет легко.
Изменения по НДФЛ с 1 января 2023 года
До сих пор датой зарплатного дохода считался последний день месяца, за который зарплата начислена. Больше это правило не действует, а значит теперь нужно ориентироваться на новые нормы:
- С начала 2023 года датой получения зарплаты считается день выплаты денег в кассе или перевода на карту работника (подп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ). Согласно ТК РФ сотрудники получают зарплату не реже двух раз в месяц, а значит доход определяется с такой же частотой.
- Каждая выплата относится к тому месяцу, когда выданы деньги. Скажем, если аванс за январь сотрудник получил 20 января, то аванс — это доход января. Зарплату за вторую часть месяца сотрудник получил 5 февраля, и она относится к доходам февраля, хотя и начислена за январь.
- Работодатель должен удержать НДФЛ на дату выплаты дохода (п. 3 ст. 226 НК РФ), так что теперь с аванса и зарплаты «снимают» налог.
- Перечислять НДФЛ в бюджет тоже нужно по-новому: нас интересует промежуток с 23 числа прошлого месяца по 22 число нового — удержанный в это время НДФЛ нужно перечислить в бюджет не позднее 28 числа. А еще нужно будет уведомлять налоговую о суммах рассчитанного НДФЛ до 25 числа нового месяца, чтобы она знала, какие суммы списывать с единого налогового счета компании.
Как рассчитывается аванс в 2023 году
Нововведений по расчету аванса в 2023 году не появилось. А значит работодатели могут по-прежнему применять тот способ начисления аванса, который они применяли прежде.
Большинство работодателей рассчитывают аванс исходя из времени, которое реально отработал сотрудник в первой половине месяца, и такой способ расчета одобряет Роструд. Но есть и другой метод расчета — «процентный», когда аванс начисляется в виде закрепленного процента от оклада, и Трудовой кодекс не запрещает такой расчет.
Обязанность рассчитывать и удерживать НДФЛ с каждой выплаты не влияет на то, какой способ расчета аванса выбрать. Ниже расскажем подробнее, как способ расчета влияет на размер аванса и как лучше поступить, чтобы не нарушить права работников.
Легко отчитывайтесь за сотрудников
Отчеты за сотрудников, по бухгалтерскому и налоговому учету, в Росстат. Онлайн-бухгалетрия сама заполнит отчетность по данным учета.
Сроки выплат и размер аванса в 2023 году
Из-за новых правил у бухгалтеров может появиться неудобство: придется рассчитывать НДФЛ и подавать уведомление в налоговую в сжатые сроки. Если компания использует бухгалтерские программы, которые автоматизируют расчеты и заполнение уведомлений, то это не станет проблемой. Но если бухгалтер делает расчеты вручную, у него может быть мало времени на эту задачу.
Оптимизация сроков выплаты аванса
Поясним на примере. ООО «Ромашка» выплачивает аванс 22 числа, а зарплату за прошедший месяц — 7 числа. В феврале зарплату за январь и аванс за февраль сотрудникам перечислили 7 и 22 числа. У бухгалтера остается 3 дня, чтобы уведомить налоговую о суммах НДФЛ за период с 23 января по 22 февраля, и 6 дней на уплату налога.
Сроки выплат можно поменять, чтобы у бухгалтера оставалось больше времени на расчеты, оформление уведомлений и уплату налога. Например, сдвинуть сроки аванса на 25 число, а срок зарплаты за вторую часть месяца на 10 число. Тогда в феврале бухгалтер должен будет подать уведомление за выплаты от 25 января и 10 февраля, так что у него будет 15 дней на подготовку уведомления и 18 дней на уплату налога.
Изменение размера аванса
В 2023 году по-прежнему актуальны споры о способе расчета аванса — по реально отработанным дням или как процент от оклада. В январе, мае и в некоторые другие месяцы традиционно появляется проблема: из-за праздников в начале месяца аванс получается довольно маленьким, если для расчета брать отработанное время. Чтобы избежать этого, некоторые компании закрепляют внутреннее правило — рассчитывать аванс за увеличенный период — скажем, не 15, а 18-19 календарных дней. Это тоже не противоречит закону.
Есть и еще один риск: по новым правилам с аванса тоже нужно удерживать НДФЛ, и тогда и без того скромный аванс января или мая может еще больше уменьшиться. Работники получат на руки меньшую сумму и, скорее всего, будут недовольны. Поэтому работодатели могут изменить не только сроки выплаты аванса, но и способ его расчета.
Правила выплаты аванса
Нормы выплат зарплаты устанавливаются во внутренних документах компании. Трудовой кодекс не диктует жестко правила выплаты аванса, важно только соблюдать три базовых нормы:
- рассчитывать среднюю зарплату по реально отработанному времени (ст. 139 ТК РФ);
- выплачивать доход, минимум, раз в полмесяца (ст. 136 ТК РФ);
- выплачивать аванс — до 30 числа того же месяца, зарплату — до 15 числа следующего — не позднее 15 дней после завершения очередной половины месяца (ст. 136 ТК РФ) — но Роструд не рекомендует платить аванс в последние дни месяца.
Расчет зарплаты — это просто!
Авторасчет зарплаты, НДФЛ и взносов в несколько кликов. Отпускные, пособия, удержания. Платежки и отчеты онлайн.
Аванс в процентах не регламентирован в законодательстве, но на практике такой расчет применяется часто. Работодатели устанавливают процент от оклада так, чтобы работник получал примерно равные суммы в виде аванса и зарплаты. До 2023 года часто для аванса устанавливали «ставку» 40%, тогда на зарплату за вторую половину месяца приходилось 60%, а после удержания НДФЛ она становилась лишь немного больше аванса.
С 2023 года процентный размер аванса стоит отрегулировать, чтобы работник получал на руки примерно одинаковые суммы при каждой выплате. Скажем, если прежде сотрудники получали аванс в размере 40%, то теперь ставку стоит поднять до 45%, чтобы привычный размер оплаты труда остался примерно на том же уровне.
Например, в ООО «Ромашка» водитель фургона получал аванс в размере 40% от оклада. Оклад равен 40 000 рублей. В 2022 году водитель за первую половину месяца получал на руки 16 000 рублей (40 000 * 40%), а за вторую половину — 18 800 рублей (40 000 * 60% — 40 000 * 13%).
Если ничего не изменить в правилах расчета, то с 2023 года водитель будет получать за первую половину месяца 13 920 рублей (16 000 — 16 000 * 13%). Если же увеличить ставку аванса до 47%, то за первую половину месяца водитель получит на руки 16 008 рублей (40 000 * 46% * 0,87).
Аванс по отработанному времени рассчитывают чаще всего, тогда сотрудник получает на руки деньги за фактически отработанные дни в первой половине месяца, и суммы аванса отличаются месяц от месяца.
Например, в январе 2023 всего 17 рабочих дней, из них только 5 приходятся на первую половину. При расчете по отработанному времени водитель ООО «Ромашка» получил бы в качестве аванса 10 235 рублей (40 000 / 17 * 5 * 0,87). А в феврале 2023 уже 18 рабочих дней, из них 11 приходятся на первую половину месяца. Водитель получил бы аванс 21 266 рублей (40 000 / 18 * 11 * 0,87).
Многим работникам не нравится такой способ расчета аванса, а при сокращении аванса на НДФЛ количество недовольных будет больше. Поэтому рекомендуем в связи с новыми правилами перейти на процентный способ расчета аванса. Это поможет избежать недопонимания и конфликтов с сотрудниками, избавит работодателя от необходимости разъяснять ситуацию.
Изменение сроков и способа расчета аванса
Даты и порядок выплаты зарплаты устанавливают во внутренних документах компании. Если работодатель планирует изменить сроки и порядок расчета аванса, нужно внести изменения в соответствующие документы: составить допсоглашения к трудовым договорам или внести изменения в локальные акты.
Автоматизируйте работу с сотрудниками
Легко считайте зарплату, НДФЛ, взносы, заводите кадровые документы. Контур.Бухгалтерия сама сделает расчеты, подготовит платежки и создаст отчеты.
Какие выплаты сотрудникам включать в аванс по зарплате
При расчете аванса учитывают оклад или тарифную ставку при повременной оплате труда и некоторые компенсационные надбавки. Это доплата за работу в ночное время или в праздники, за совмещение должностей, стаж, профессионализм и пр. А вот премии начисляются по результатам месяца, если работник выполнил поставленные перед ним задачи и показал свою эффективность.
Из-за введения новых правил появляются вопросы: как применять вычеты на ребенка, если НДФЛ теперь нужно удерживать дважды в месяц, а еще как делать удержания.
Как делать вычеты на ребенка
Вычеты на детей с 2023 года по-прежнему применяют «за каждый месяц» (подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ). Это можно сделать при расчете аванса или при расчете зарплаты (письмо ФНС от 09.11.22 № БС-4-11/15099@).
Например, садовник ООО «Ромашка» имеет право на стандартный вычет на одного ребенка. Его оклад — 45 000 рублей, аванс рассчитывается как 45% от оклада. Вычет за январь бухгалтер применил при расчете аванса за этот месяц 25 числа, и садовник получил на руки 17 800 рублей, а НДФЛ с учетом вычета составил 2 450,5 рублей ((45 000 * 45%) - 1 400) * 13%.
Рекомендуем применять вычет к последней выплате в месяце — именно по ней можно оценить, превысил доход работника 350 000 рублей с начала года или нет. Если превышение произошло, то с этого месяца право на вычет теряется (ст. 218 НК РФ).
Как делать удержания по исполнительным листам
Пока чиновники не ответили на вопрос, нужно ли с 2023 года делать удержания при каждой выплате. Большинство экспертов считают, что теперь делать удержания нужно при каждой выплате. Согласно ч. 1 ст. 99 закона 229-ФЗ, размер удержания рассчитывается из суммы, которая осталась после удержания налогов. А раз НДФЛ теперь рассчитываем дважды в месяц, то и удержания нужно делать с той же частотой.
Возможно, позже появятся официальные разъяснения на этот счет, но пока безопаснее делать удержания с каждой выплаты.
Ответственность за невыплату авансов сотрудникам
Если работодатель не платит аванс или платит его с опозданием, ему грозит штраф (ч. 6-7 ст. 5.27 КоАП РФ):
- 30-50 тыс. рублей для организаций;
- 10-20 тыс. рублей для должностных лиц;
- 1-5 тыс. рублей для ИП.
При повторном нарушении в течение года штраф повышается:
- 50-100 тыс. рублей для организаций;
- 20-30 тыс. рублей и возможная дисквалификация на 1-3 года для должностных лиц;
- 10-30 тыс. рублей для ИП.
Сервис рассчитает дивиденды, зарплату, налоги
Контур.Бухгалтерия рассчитает и оформит в учете налоги и все выплаты сотрудникам и собственникам. Ведите учет легко.
Это на каком языке&Переведите пожалуйста.То бишь если устраиваюсь на работу с 1 числа какого-либо месяца,то первые деньги (аванс) я получу только в его конце,а собственно э\п уже во ВТОРОЙ половине СЛЕДУЮЩЕГО только? Какая прелестная идея,однако....Будешь работать месяц почти и сосать палец,можно сказать,до аванса,который будет только в конце месяца.Видать,это что б жизнь медом не казалась.Но она и не кажется медом.Уже пойдет,допустим,ВТОРОЙ месяц работы,а я еще будут ждать деньги за ПЕРВЫЙ.Основные.Класс.(((
Для бухгалтера зарплата, начисленная за предыдущий месяц, но выплаченная в текущем, будет относиться к доходам текущего месяца. Ему это важно понимать для расчета НДФЛ и других задач бухгалтерии, но вам как сотруднику можно не вникать в это.
1. Период расчета зарплаты оставляю прежним, аванс это с 1-15.
2. Выплачиваю по своему графику, это 25го.
2. Удерживаю НДФЛ, уведомляю до 25 го или уведомление падает на след.месяц?
3. Оплачиваю НДФЛ до 28го.
И ещё,
меня смущает период с 23 прош.месяца по 22 текущего. Это период фактических выплат по банку и кассе, а сам расчет аванса я же оставляю с 1-15 число?
Спасибо.