Как удержать НДФЛ с материальной выгоды, полученной от экономии на процентах

Материальная выгода от экономии на процентах по денежным средствам, привлеченным для покупки или строительства жилья, освобождается от обложения НДФЛ только в том случае, если физическое лицо имеет право на получение имущественного налогового вычета по расходам на покупку жилья, и данное право подтверждает налоговая инспекция.

Доходом физического лица, который подлежит обложению НДФЛ, признается, в частности, материальная выгода, которая получена от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) денежными средствами.

В соответствии с действующим законодательством считается, что экономия возникает, если процентная ставка меньше 2/3 ставки рефинансирования ЦБ, или заем выдан под 9% годовых в валюте (п.1, 2 ст. 212 НК РФ).

Однако из данного правила есть исключения. Так, не облагается НДФЛ материальная выгода (подп. 1 п. 1 ст. 212 НК РФ):

  1. Полученная от банков, находящихся на территории РФ, по кредитным операциям с банковскими картами в течение установленного договором беспроцентного периода пользования денежными средствами;
  2. Полученная при пользовании заемными средствами, которые предоставлены на новое строительство либо приобретение в России дома, квартиры, комнаты или доли в них, а также земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома, или доли в них;
  3. Полученная при рефинансировании (перекредитовании) займов и кредитов, полученных на новое строительство либо приобретение в России дома, квартиры, комнаты или доли в них, земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома, или доли в них.

Материальная выгода от экономии на процентах по денежным средствам, привлеченным для покупки или строительства жилья, освобождается от обложения НДФЛ только в том случае, если физическое лицо имеет право на получение имущественного налогового вычета по расходам на покупку жилья, и данное право подтверждает налоговая инспекция (подп. 1 п. 1 ст. 212 НК РФ, письмо Минфина России от 08.04.2014 №03-04-05/15908).

Таким образом, у организации, которая предоставила сотруднику заем (кредит) на льготных условиях, может возникнуть обязанность исполнить функции налогового агента по НДФЛ. Дело в том, что доход физлица в виде материальный выгоды от экономии на процентах должен рассчитать налоговый агент — компания, предоставившая заем (кредит). Исчисленную сумму налога нужно перечислить в бюджет.

Что касается банков и иных кредитных организаций, то они должны удерживать налог только у своих работников, в отношении других заемщиков им нужно рассчитать сумму НДФЛ и сообщить ее налоговой инспекции (п. 2 ст. 212, п. 4 ст. 226 НК РФ).

Удержать налог и перечислить налог в бюджет компания — налоговый агент должна в день уплаты процентов по займу (кредиту) (подп. 3 п. 1 ст. 223 НК РФ). Если же выдан беспроцентный заем (кредит), то удержать налог нужно в день его возврата (частичного возврата) заимодавцу (кредитору) (письмо Минфина России от 16.05.2011 №03-04-05/6-350).

Получите комплексное решение бухгалтерской отчетности: автоматически формируйте и отправляйте отчеты через интернет

Попробовать бесплатно

Другие статьи по теме «Бухгалтерия для ООО»

Кто может рассчитывать на льготы при расчете страховых взносов?

Кто может рассчитывать на льготы при расчете страховых взносов? Для нескольких категорий плательщиков действуют пониженные тарифы страховых взносов.

Страховые взносы

Как вести бухгалтерский учет в ООО

Все коммерческие компании обязаны вести бухгалтерский учет. Эта обязанность никак не зависит от формы собственности, и ООО должно вести учет на общих основаниях.

Бухгалтерский учет

Как рассчитать пособие по беременности и родам

Рассчитайте пособие по беременности и родам онлайн с помощью калькулятора Контур.Бухгалтерии. Онлайн-сервис автоматически вычислит размер выплат на основании данных по сотруднику.

Декретные

Как рассчитать больничное пособие

С помощью онлайн-калькулятора от Контур.Бухгалтерии расчет больничных занимает 3-4 минуты. Перед началом работы заполните кадровые и расчетные данные по сотруднику. После этого сделайте нужные расчеты за несколько простых шагов.

Больничные

Системы оплаты труда

Исходя из потребностей своей организации, работодатель может самостоятельно выбрать систему оплаты труда сотрудников. Повременная, сдельная, повременно-премиальная, бонусная, комиссионная — варианты могут быть разными, главное — зафиксировать принципы оплаты труда в локальных нормативных актах (в штатном расписании, положении об оплате труда, приказах о приеме на работу, трудовых договорах). Сотрудники должны быть ознакомлены с этими документами, чтобы точно понимать, от каких показателей зависит их зарплата и из каких частей она состоит.

Зарплата

Вы всё ещё думаете? Просто попробуйте.