Профессиональный налоговый вычет — Контур.Бухгалтерия — СКБ Контур

Как организации предоставить профессиональный налоговый вычет

Компания, которая выплачивает вознаграждение по гражданско-правовым договорам исполнителям работ и услуг (не ИП), а также исполнителям (создателям) произведений науки, литературы, искусства и авторам открытий, изобретений, полезных моделей и промышленных образцов, может предоставлять им профессиональные налоговые вычеты.

Компания, которая выплачивает вознаграждение по гражданско-правовым договорам исполнителям работ и услуг (не ИП), а также исполнителям (создателям) произведений науки, литературы, искусства и авторам открытий, изобретений, полезных моделей и промышленных образцов, может предоставлять им профессиональные налоговые вычеты (п. 2, 3 ст. 221, п. 2 ст. 226, п. 2 ст. 227 НК РФ).

Напомним, что на профессиональный налоговый вычет можно уменьшить налоговую базу по НДФЛ. Такой вычет может получить только резидент РФ в отношении доходов, которые облагаются по ставке 13 % (п. 3 ст. 210, п. 1 ст. 224 НК РФ).

Напомним, что резидент — это физическое лицо (гражданин РФ, гражданин иностранного государства, лицо без гражданства), которое фактически находится на территории РФ не менее 183 календарных дня в течение 12 месяцев, следующих подряд. Причем 12-месячный период нахождения в России не прерывается на периоды его выезда за границу для краткосрочного (менее 6 месяцев) лечения или обучения. Также этот период не прерывается, если сотрудник уезжает для выполнения работ или оказания услуг на морских месторождениях углеводородного сырья (п. 2, 3 ст. 207 НК РФ). Если между РФ и иностранным государством подписано соглашение об устранении двойного налогообложения, которое признает физических лиц резидентами на других условиях, то данные нормы имеют приоритет над нормами НК РФ (ст. 7 НК РФ).

Исполнители работ и услуг, которые получают вознаграждения по гражданско-правовым договорам, могут претендовать на вычет в размере фактически понесенных ими расходов, связанных с выполнением работ или оказанием услуг. Разумеется, данные расходы должны быть документально подтверждены (п. 2 ст. 221 НК РФ).

Что касается исполнителей по авторским договорам, то для них законодательство предусматривает два варианта получения вычета (ст. 221 НК РФ):

  1. В размере фактически понесенных расходов.
  2. По установленному нормативу затрат (в процентах к сумме начисленного дохода), при условии, что расходы не могут быть документально подтверждены. В зависимости от того, за что выплачивается авторское вознаграждение, размер норматива составляет 20–40%.

Чтобы воспользоваться своим правом на налоговый вычет, исполнитель (автор) должен написать соответствующее заявление. Специального бланка для этого действующим законодательством не установлено, поэтому заявление можно написать в свободной форме (ст. 221 НК РФ).

Если доход исполнителю выплачен без учета профессионального вычета, то налогоплательщик может написать заявление о возврате налога (п. 1 ст. 231 НК РФ). Обратиться за возвратом налога можно в течение трех лет (п. 7 ст. 78 НК РФ). В течение трех месяцев со дня получения заявления компания должна перечислить налогоплательщику денежные средства (п. 1 ст. 231 НК РФ).

Получите комплексное решение бухгалтерской отчетности: автоматически формируйте и отправляйте отчеты через интернет

Попробовать бесплатно

Справка 2-НДФЛ раскрывает информацию о зарплате и других доходах сотрудника организации. В ней же указана сумма удержанного и не удержанного НДФЛ. Оформляется такая справка на каждого работника и сдается в ФНС. Иногда ее просят сами сотрудники, например, чтобы получить кредит в банке.

Компании и ИП, которые производят выплаты физлицам, признаются налоговыми агентами по НДФЛ. Они должны исчислять, удерживать и перечислять налог в бюджет.

Иногда организация передает работнику товары в счет оплаты труда, безвозмездно или оплачивает, полученные работником от сторонних организаций. Считается, что это доходы, полученные в натуральной форме. По общему правилу, они облагаются НДФНа практике бывают ситуации, когда организация передает работнику товары (работы, услуги) в счет оплаты труда, безвозмездно передает работнику товары (выполняет работы, оказывает услуги) или оплачивает товары (работы, услуги), полученные работником от сторонних организаций. Считается, что это доходы, полученные в натуральной форме. По общему правилу, они облагаются НДФЛ.

Как предоставить вычет сотруднику – отцу трех детей, старшему ребенку которого исполнилось 25 лет, а младшие дети — несовершеннолетние?

Многие компании устраивают корпоративные мероприятия для своих сотрудников. Порой у бухгалтера возникает вопрос, нужно ли в этом случае удерживать НДФЛ с дохода работников, полученного ими в натуральной форме. Давайте разберем!

Вы всё ещё думаете? Просто попробуйте.