Как оформить счет-фактуру посреднику, который реализует товары (работы, услуги) заказчика

Если посредник, который реализует товары заказчика, действует от своего имени, то он должен выставлять покупателям счета-фактуры. Причем также должна поступать и организация-посредник, которая применяет спецрежим и реализует товары (работы, услуги) заказчика – плательщика НДС.

В соответствии с действующим гражданским законодательством организации-посредники могут действовать как от своего имени, так и от имени заказчика. В первом случае посредник и заказчик заключают между собой договор комиссии или агентский договор. Во втором стороны действуют в рамках договора поручения или агентского договора.

Посредник действует от своего имени

Если посредник, который реализует товары заказчика, действует от своего имени, то он должен выставлять покупателям счета-фактуры (п. 1, 3 ст. 169 НК РФ, п. 20 раздела II Приложения 5 к постановлению Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137). Причем также должна поступать и организация-посредник, которая применяет спецрежим и реализует товары (работы, услуги) заказчика (комитента, принципала) – плательщика НДС. Журналы учета счетов-фактур компании-спецрежимники, ведущие посредническую деятельность, должны представлять в налоговую инспекцию (п. 3.1 ст. 169, п. 5.2 ст. 174 НК РФ). Однако при этом уплачивать НДС в бюджет не нужно (письмо Минфина России от 28.04.2010 № 03-11-11/123).

Порядок выставления счета-фактуры посредником, который действует от своего имени, имеет некоторые особенности. Остановимся на них подробно.

Итак, компания-посредник составляет два экземпляра счета-фактуры. Причем в строках 2, 2а, 2б следует указать собственные название, адрес, ИНН и КПП. Один экземпляр нужно передать покупателю, а второй зарегистрировать в журнале учета счетов-фактур. В книге продаж такой счет-фактуру регистрировать не нужно (п. 7 Приложения 3, п. 20 раздела II Приложения 5 к постановлению Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137).

Копию счета-фактуры, выставленного покупателю, посредник должен предоставить заказчику. В свою очередь, заказчик не позднее 5 календарных дней со дня отгрузки выставит счет-фактуру посреднику (п. 20 раздела II Приложения 5 к постановлению Правительства РФ от 26.12.2011 №1137). Дата указанного документа должна соответствовать дате счета-фактуры, который выставлен посредником. В строках 2, 2а, 2б заказчик должен указать свое наименование, адрес, ИНН и КПП.

Полученный от заказчика счет-фактуру компания-посредник должна зарегистрировать в журнале учета счетов-фактур (п. 3.1 ст. 169 НК РФ, п.11 приложения 3 к постановлению Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137).

Если посредник реализует товары в розницу, то вместо счета-фактуры он предоставляет заказчику показатели контрольных лент ККТ.

Помимо счета-фактуры на реализованные товары посредник должен выставить заказчику счет-фактуру на сумму посреднического вознаграждения (п. 20 раздела II Приложения 5 к Постановлению Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137). Понятно, что данная норма распространяется только на компании-посредники, которые являются плательщиками НДС. В журнале учета счетов-фактур такой документ регистрировать не нужно (абз. 4 п. 3.1 ст. 169 НК РФ).

Посредник действует от имени заказчика

Если компания-посредник действует от имени заказчика, то счет-фактуру выставляет сам заказчик от своего имени в общем порядке (п. 20 раздела II Приложения 5 к Постановлению Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137).

Диадок легко настроить под ваши бизнес-процессы. Формируйте документы и отправляйте их контрагентам или коллегам.

Подключиться

Распространение электрօнного документооборота предполагает, что цифровой вариант дօкумента будет обладать такой же юридическօй силօй, как и его бумажная версия.

Счет-фактура — документ налогового учета, который предназначен для  принятия к вычету покупателем суммы НДС. Регулируется п. 1 ст. 169 Налогового кодекса Российской Федерации.

Если после подписания документа в нем обнаружили ошибку, опечатку или другие неточности, контрагенты могут подписать акт об аннулировании. Обычно не возникает вопросов, как это сделать в рамках бумажного документооборота. Давайте разберемся, что делать, если контрагенты используют ЭДО.

Организациям необходимо обмениваться электронными документами не только с контрагентами, но и подавать их в различные государственные структуры, например, Пенсионный фонд (ПФР).

Российское законодательство разрешает подписание договора через ЭДО — электронный документооборот. В этом случае не нужно распечатывать документы, отправлять их по почте или с курьером, долго ждать согласований на стороне контрагента и возвращения подписанного оригинала. При этом электронный договор равнозначен бумажному.

Вы всё ещё думаете? Просто попробуйте.