Авансовые платежи на упрощёнке

Предприниматели на УСН платят авансовые платежи по итогам каждого квартала. Если опоздать с уплатой, налоговая начислит пени. Разбираемся, как правильно рассчитать и перечислить авансовые платежи в налоговую.

Галина Белеванцева Специалист по налогам и учету

В этой статье:

Схема расчёта налоговых платежей
Календарь уплаты ежеквартальных авансов на упрощёнке
КБК для налоговых платежей
Несвоевременная уплата авансов

Важные правила для предпринимателей на спецрежиме:

налог необходимо платить ежеквартально;
налоговую декларацию предоставляют в налоговую инспекцию 1 раз в год;
квартальной отчётности на упрощёнке нет.

Налоговые платежи, уплачиваемые каждые 3 месяца называют авансовыми, так как предприниматели платят их заранее частями за отчетный год. Платить налоги на упрощёнке другим способом не разрешается.

Схема расчёта налоговых платежей

Расчёт налога на упрощёнке происходит нарастающим итогом. Берётся доход за год, рассчитывается налог к уплате и из полученной суммы вычитаются выплаченные ранее авансы.

Допустим, юрлицо применяет упрощёнку с объектом «Доходы минус расходы» 15 %. Прибыль за первые три месяца составила 110 тыс. рублей, следовательно, налоговый платеж за отчётный квартал будет рассчитываться следующим образом: 110 тыс. рублей × 0,15 = 16,5 тыс. рублей.

Теперь рассмотрим два варианта развития событий по итогам 6 месяцев:

Прибыль увеличилась и составила 150 тыс. рублей. В этом случае налог считаем, как: (150 тыс. рублей × 0,15) − 16,5 тыс. рублей = 6 тыс. рублей.
Прибыль сократилась до 80 тыс. рублей — допустим, что во 2 квартале компания потратила много денег. Тогда налог будет: (80 тыс. рублей × 0,15) − 16,5 тыс. рублей = − 4,5 тыс. рублей.

Отрицательная сумма показывает, что:

юрлицо не будет платить налог по итогам полугодия;
возникла переплата, которую можно использовать по итогам 9 месяцев или года.

Отчитаемся по НДС

Эльба автоматически заполнит декларацию по НДС 5% и рассчитает налоги

Попробовать бесплатно

Календарь уплаты ежеквартальных авансов на упрощёнке

Авансы платят по итогам 1 квартала, полугодия и 9 месяцев — до 25 числа месяца, следующего за истекшим кварталом. По итогам года налога платят:

ИП: до 28 апреля следующего года;
ООО: до 28 марта следующего года.

Если день оплаты выпадает на выходной/праздничный день, то срок уплаты налога автоматически переносится на следующий рабочий день.

КБК для налоговых платежей

В 2024 г. налоги перечисляют на единый налоговый счет, с него инспекторы сами распределяют средства по фондам. Поэтому в платежке указывайте единый КБК: 182 01 06 12 01 01 0000 510.

Вместе с этим по итогам квартала до 25 числа следующего месяца нужно подать уведомление, в котором указана исчисленная сумма аванса по упрощенке. Для этого используйте бланк из приказа ФНС России от 2 ноября 2022 года № ЕД-7-8/1047@.

Если уменьшаете аванс на взносы за себя или сотрудников, то нужно подать еще одно уведомление: по форме из приказа ФНС России от 26 марта 2021 года № ЕД-7-3/218@.

Несвоевременная уплата авансов

Важность своевременной уплаты налогов очевидна, потому что на каждый день просрочки ИФНС начислит пени. Узнать примерную сумму пеней можно, воспользовавшись калькулятором. Точная сумма будет известна после сверки с налоговой.

Просрочка по уплате налогов наказывается по закону только пенями — это обычно небольшие суммы. В теории предприниматель может заплатить все налоги в конце года и отделаться небольшой неустойкой.

На практике программа налоговой делает этот сценарий неудобным. Налоговая увидит в декларации отсутствие авансов и выставит требование на их уплату, а затем просто спишет деньги со счёта. В определённый момент после конца срока сдачи отчётности инспектор проверит вашу декларацию и восстановит справедливость. Но деньги уже списаны, поэтому придётся зря тратить время: писать заявление на возврат или зачёт переплаты.

Чтобы избежать проблем при неуплате авансов, сдайте декларацию в последние дни до конца срока. Тогда налоговая не успеет выставить требование и сразу перейдёт к этапу проверки декларации.