От ошибок не застрахован никто. Предпринимателям в большинстве случаев приходится за них платить, и суммы порой очень внушительные. Рассмотрим, какая ответственность предусмотрена за нарушения, связанные с налогами и отчетностью.
Что изменилось в 2023 году
С 1 января каждому налогоплательщику присвоили Единый налоговый счет (ЕНС). Теперь большинство налогов вносятся Единым налоговым платежом (ЕНП), а налоговая сама распределяет средства.
Появилось понятие «совокупная обязанность налогоплательщика» — это общая сумма налогов, взносов, сборов, штрафов, пени, которую ИП или организация платит в бюджет. Если на счете недостаточно средств для списания платежей, образуется отрицательное сальдо — разница между совокупной обязанностью и поступившими в рамках ЕНП средствами. В этом случае инспекция начисляет пени на всю сумму долга.
Процессы еще настраиваются. Налоговая до 1 марта 2023 должна провести индивидуальные сверки с налогоплательщиками если возникли разногласия при формировании сальдо Единого налогового счета. До этого момента не будут взыскивать суммы задолженностей при отрицательном сальдо — Письмо ФНС от 26.01.2023 № ЕД-26-8/2@.
Санкции за распространенные нарушения
Не уплачены налоги
В зависимости от ситуации могут выписать штраф — 20 или 40 % от неуплаченной суммы по ст. 122 НК РФ.
Неуплата или неполная уплата налога не считается нарушением, если до дня вынесения решения налоговой на едином налоговом счете имелось положительное сальдо в размере, достаточном для полной или частичной уплаты налога.
Не соблюдены правила учета доходов и расходов
Штраф: 10 000 ₽ – за один налоговый период, 30 000 ₽ – за два и более налоговых периода по ст. 120 НК РФ.
Если нарушение привело к занижению налога — 20 % от суммы неуплаченного налога, но не менее 40 000 ₽.
Не предоставлены документы по требованию ФНС
Информацию по контрагенту нужно передать в течение 5 дней. Срок отправки ответа по конкретной сделке ИП — 10 дней по ст. 93.1 НК РФ.
За нарушение сроков штраф составит 5 000 ₽, за повторное нарушение — 20 000 ₽ по ст. 129.1 НК РФ.
Не сдана налоговая отчетность
Штраф за декларацию — от 5 до 30 % от суммы неуплаченного налога, но не менее 1 000 ₽, за 6-НДФЛ — 1000 ₽ за каждый месяц просрочки по ст. 119 НК РФ.
Если налог уплачен, а декларация не сдана, предприниматель заплатит 1000 ₽.
Задержка сдачи декларации и 6-НДФЛ на 20 дней может привести к блокировке счета. Срок увеличен с 1 июля 2021 г., до этой даты он составлял 10 дней.
Не выполнены обязанности налогового агента
Штраф 20 % от суммы неперечисленного налога по ст. 123 НК РФ.
В случаях, когда предприниматель платит НДФЛ с зарплаты сотрудников или НДС с аренды государственного имущества.
Не соблюдены правила работы с кассой
Штраф от 25 до 50 % от не пробитой суммы, но не менее 10 000 ₽ по ст. 14.5 КоАП РФ.
Предприниматель должен использовать кассу, когда клиенты рассчитываются наличными или банковской картой. С 1 февраля 2021 г. за отсутствие наименования товара в чеке выпишут штраф до 3000 ₽.
Как налоговая сообщит о задолженности
Если ИП не заплатил налог или получил штраф за какое-либо нарушение, а не его Едином налоговом счете нет средств, то ФНС выставляет требование об уплате. Документ формируется один раз на сумму отрицательного сальдо ЕНС с указанием налогов, сборов, взносов, штрафов и пеней, по которым образовалась задолженность. Требование действует до момента, пока сальдо счета не станет положительным или равным нулю.
Способы доставки извещения:
- по почте заказным письмом;
- лично в руки ИП под расписку;
- через ТКС в электронном виде;
- через кабинет налогоплательщика на сайте ФНС.
Приоритетные способы — через кабинет налогоплательщика и по ТКС.
С момента получения обычно дается 8 дней на уплату долгов. Бывает, что иные сроки прописаны в самом требовании.
Схитрить и сделать вид, что ничего не знаете про задолженность, не получится. Вы должны периодически проверять почту, в том числе электронную. Отговорка, что давно не заходили в личный кабинет на сайте налоговой и поэтому не знаете о долге, не подействует.
Сроки прошли, а оплата так и не поступила? Инспекция больше не будет отправлять извещения, а начнет процедуру взыскания за счет денежных средств или имущества должника. Подробно о процедуре можно узнать на сайте налоговой.
Смягчающие обстоятельства
Если вы допустили нарушение не умышленно, а в силу обстоятельств — заявите о них налоговой. У вас есть шанс уменьшить штраф. Можно сослаться на семейные проблемы, неустойчивое финансовое положение, болезнь — главное, чтобы были подтверждающие документы.
Также, налоговый орган или суд в некоторых случаях уменьшают размер наказания. Например:
- налогоплательщик признал вину и устранил ошибки;
- допущена незначительная просрочка;
- нанесен небольшой ущерб для бюджета;
- нарушение совершено впервые.
Подробная информация об обстоятельствах, смягчающих налоговую ответственность, есть на сайте ФНС.
Кроме того, в статье 111 НК РФ перечислены ситуации, исключающие вину нарушителя: стихийные бедствия, тяжелая болезнь и иные значимые события. Иногда доказывать невиновность не нужно (допустим, ураган обесточил город — об этом рассказали в СМИ). Порой необходимо иметь подтверждающие документы (выписка о прохождении стационарного лечения, справка о пожаре). Подробно о том, как можно снизить или отменить штрафы от налоговой, мы рассказывали в статье.
Новости для предпринимателей
Уютный телеграм-канал, где переводят законы на человеческий язык
