Как определить сумму страховых взносов

Предприниматели, у которых есть сотрудники на трудовых договорах или договорах ГПХ, ежемесячно платят страховые взносы. В статье расскажем, как правильно рассчитать сумму взносов и применить льготу для малого бизнеса.

В этой статье:

Облагаемая база
Страховые тарифы и льготы

За сотрудников, которые работают на трудовом договоре, работодатель платит четыре вида страховых взносов:

обязательное пенсионное страхование (ОПС) в налоговую;
обязательное медицинское страхование (ОМС) в ФФОМС;
взносы на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (ВНиМ) в ФСС;
взносы на травматизм в ФСС.

До 2023 года для сотрудников, работающих по договору подряда (ГПХ), обязательными были только взносы на ОПС и ОМС. Взносы на ВНиМ платили, если этот пункт прописан в договоре ГПХ. С 2023 года будет действовать единый тариф страховых взносов 30% для сотрудников и на трудовом договоре, и на ГПХ. В него войдут взносы на ОПС, ОМС и ВНиМ.

Чтобы рассчитать сумму взносов к уплате, складывают все облагаемые выплаты, которые начислены работнику с начала года, и умножают их на страховой тариф:

Страховые взносы = Облагаемая база × Страховой тариф

Затем из этой величины нужно вычесть взносы, которые уже перечислили с начала года. Оставшаяся сумма и будет платежом к перечислению.

Заплатите взносы за пару кликов

Онлайн-бухгалтерия напомнит о сроках уплаты и подготовит платёжку. Для новых ИП — 1 год Эльбы бесплатно

Попробовать в Эльбе

Облагаемая база

Облагаемой базой называется сумма выплат, с которой начисляются страховые взносы. Декретные выплаты и больничный не облагаются взносами. На выплаты по договору аренды с сотрудником взносы не начисляются. Все выплаты, которые не облагаются взносами, перечислены в ст. 422 НК РФ.

Облагаемая база рассчитывается отдельно по каждому сотруднику нарастающим итогом: с 1 января по последнее число месяца, за который начислена зарплата.

Если доход сотрудника с начала года достиг предельной базы, то взносы считают по новым правилам. Меняется ставка взносов для части доходов, превышающих предельную базу. В 2024 году предельная база — 2 225 000 ₽. До достижения этой суммы ставка составит 30 %, а при превышении — 15,1 %.

Страховые тарифы и льготы

Большинство работодателей платят страховые взносы по стандартному тарифу 30 %. К этим взносам прибавляются взносы на травматизм: от 0,2 до 8,5 %. Чем опаснее вид деятельности организации, тем выше ставка.

Для малого бизнеса, общепита и участников проекта «Сколково» предусмотрена льгота. Применение малым предприятием пониженного тарифа — обязанность налогоплательщика. Об этом говорится в письме ФНС № ЗГ-3-11/9234 от 17.07.2023.

Льгота применяется не ко всей сумме выплат сотруднику, а только к той части, которая превышает федеральный МРОТ — в 2024 году это 19 242 ₽. Ставка для части дохода, которая равна МРОТ, остаётся стандартной — 30 %, а для части дохода выше МРОТ становится льготной — 15 %.

Для сотрудника с зарплатой 35 000 ₽ расчёт будет таким:

19 242 × 30 % + (35 000 — 19 242) × 15 % = 5772,60 + 2363,70 = 8136,30 ₽.

Для сравнения сумма взносов с обычной ставкой: 35 000 × 30 % = 10 500 ₽. Работодатель со льготой сэкономит 2363,70 ₽.

Есть и другие льготы:

7,6 % применяют следующие плательщики:

организации с IT-аккредитацией;
работающих сфере радиоэлектронной промышленности;
некоммерческие организации на УСН из сфер культуры, здравоохранения, образования и социального обслуживания;
благотворительные организации на УСН;
участники территорий опережающего развития;
участники свободной экономической зоны в Крыму и Севастополе;
резиденты свободного порта Владивосток;
резиденты особой экономической зоны в Калининграде;
производители и продавцы собственной анимационной продукции;
зарегистрированные на Курильских островах;
студотряды с выплат обучающихся очно.

0 % применяют:

зарегистрированные в Российском международном реестре судов при выдаче зарплаты членам экипажей;
международные компании со статусом специальных административных районов, зарегистрированные в Российском открытом реестре судов, при выдаче зарплаты членам экипажей судов.