Как оплатить стоимость патента?

Дата оплаты стоимости патента зависит от срока его действия. Возможны два варианта (п. 2 ст. 346.51 НК РФ, письмо Минфина России от 02.03.2015 №03-11-09/10458):

1. Если патент выдан на срок до 6 месяцев, то полную стоимость патента следует заплатить не позднее срока окончания действия патента.
2. Если патент выдан на срок от 6 месяцев до года, то не позднее 90 календарных дней с начала его действия нужно заплатить 1/3 стоимости патента. Оставшиеся 2/3 следует заплатить не позднее окончания действия патента.

Предприниматели, которые утратили право на применение ставки 0% и вынуждены пересчитывать налоговые обязательства по ставке 6% или налоговой ставке, установленной в Республике Крым или г. Севастополе, должны оплатить патент не позднее срока его окончания (п. 3 ст. 346.51 НК РФ). Срок действия патента в данной ситуации значения не имеет.

ИП прекратил деятельность

На практике встречается ситуация, когда налогоплательщик прекратил вести предпринимательскую деятельность, но при этом срок действия патента еще не истек. В этом случае стоимость патента следует пересчитать исходя из фактического времени ведения предпринимательской деятельности в календарных днях (письмо Минфина России от 23.09.2013 № 03-11-09/39218, доведенное до сведения налоговых инспекций письмом ФНС России от 17.10.2013 № ЕД-4-3/18591).

Если при таком пересчете появляется переплата, то предприниматель может вернуть или зачесть ее в счет уплаты других налогов, написав соответствующее заявление в налоговую инспекцию (п. 6 ст. 78 НК РФ).

Если при пересчете получилась сумма к доплате, то ее следует перечислить не позднее установленных сроков.

Увеличились физические показатели

Нередко встречается ситуация, когда в период действия патента увеличиваются физические показатели, что ведет к увеличению налоговой базы. Если физический показатель (средняя численность персонала, количество объектов, переданных в аренду, количество транспортных средств) превысил показатель, указанный в патенте, то предпринимателю придется приобрести дополнительный патент. Объясняется это следующим.

Подавая заявление о переходе на патентную систему, предприниматель должен указать в нем данные о физических показателях для расчета потенциального возможного дохода. Дело в том, что в субъектах, где потенциальный доход зависит, например, от количества объектов, передаваемых в аренду, данный показатель будет взят за основу расчета патента. Получается, что в отношении доходов от «лишних» объектов патентную систему налогообложения применять нельзя (подп. 3 п. 8 ст. 346.43, п. 1 ст. 346.45, ст. 346.48 НК РФ).

Таким образом, в создавшейся ситуации предпринимателю придется купить второй патент — при условии, что он хочет применять патентную систему налогообложения в отношении возникших дополнительных доходов (письмо Минфина России от 22.05.2013 № 03-11-09/18174). Напомним, что заявление на получение нового патента он должен подать не позднее, чем за 10 дней до начала предпринимательской деятельности с новыми показателями.