Когда право применять патентную систему может быть утеряно

Предприниматель может утратить право на применение патента в следующих случаях (п. 6 ст. 346.45 НК РФ)...

Предприниматель может утратить право на применение патента в следующих случаях (п. 6 ст. 346.45 НК РФ).

  1. Доходы от реализации по всем видам предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патент, с начала календарного года (ст. 249 НК РФ) превысили 60 млн руб. Причем если ИП одновременно применяет патентную систему и УСН, учитываются доходы от деятельности на обоих спецрежимах.
  2. Средняя численность работников (в том числе занятых по гражданско-правовым договорам) превысила 15 человек.
  3. ИП в установленные сроки не погасил стоимость патента. Причем если предприниматель получил несколько патентов и не оплатил один из них, то он утрачивает право на применение спецрежима только в отношении неоплаченной деятельности (письмо Минфина России от 24.07.2013 № 03-11-12/29369).

Важно

Размер потенциально возможного к получению годового дохода, утвержденного законом субъекта РФ, имеет значение лишь для определения налоговой базы для расчета стоимости патента. Этот показатель не ограничивает размер возможных доходов предпринимателя. Поэтому если сумма фактически полученного дохода больше размера потенциально возможного дохода, но меньше 60 млн, право применять спецрежим не утрачивается, а налоговые обязательства не перерассчитываются (письмо Минфина России от 24.01.2013 № 03-11-11/26).

Налогоплательщик, утративший право на применение патента, переводится на ОСНО. Происходит это с начала налогового периода, на который ему был выдан патент. Следовательно, за этот период предприниматель должен уплатить все налоги в соответствии с общей системой налогообложения (п. 6 ст. 346.45 НК РФ).

Налоговые обязательства нужно погасить в порядке, предусмотренном для вновь зарегистрированных ИП. Причем пени в случае несвоевременной уплаты авансовых платежей уплачивать не нужно, а сумму НДФЛ за налоговый период, в котором утрачено право на применение патента, можно уменьшить на стоимость патента (п. 7 ст. 346.45 НК РФ).

Предприниматель, утративший право на применение спецрежима из-за превышения лимита доходов или численности персонала, должен сообщить об этом в налоговую инспекцию (п. 8 ст. 346.45 НК РФ). Соответствующая форма утверждена приказом ФНС России  от 23.04.14 № ММВ-7-3/250. Заявление нужно подать в течение 10 календарных дней со дня наступления обстоятельства, которое стало основанием для утраты права на применение патента.

Так же следует поступить, если налогоплательщик прекратил вести предпринимательскую деятельность (п. 8 ст. 346.45 НК РФ). Форма заявления, которое нужно подать в этом случае, установлена приказом ФНС России от 14.12.2012 № ММВ-7-3/957.

Эльба сформирует книгу учёта доходов на Патенте автоматически. Пользуйтесь всеми возможностями сервиса 30 дней бесплатно.

Попробовать бесплатно

Для каждого спецрежима есть ограничения. Если их нарушить, право на применение спецрежима теряется. Важно знать эти ограничения, чтобы не оказаться на ОСНО не по своей воле или вовремя подготовиться к переходу. В статье расскажем, какие ограничения есть на УСН и патенте.

При системе прямых выплат ФСС переводит пособие сотрудникам напрямую. Работодателю важно только вовремя оформить документы и передать их в ФСС. В статье расскажем, как это сделать правильно.

На патенте нет сложного расчета налога, нужно только рассчитать стоимость патента. Как это сделать, расскажем в статье.

Все компании и ИП должны периодически отчитываться о показателях своей деятельности в налоговую инспекцию. Состав налоговой отчетности зависит прежде всего от выбранной системы налогообложения. Что и в какие сроки сдавать, рассмотрим в данной статье.

Упрощенная система налогообложения (УСН) – это специальный режим налогообложения, при котором предприниматели и организации освобождаются от налога на прибыль и имущество, НДФЛ и НДС. В течение года на УСН уплачиваются авансовые платежи по УСН, а по итогам года перечисляется единый налог.

Вы всё ещё думаете? Просто попробуйте.