Когда право применять патентную систему может быть утеряно

Предприниматель может утратить право на применение патента в следующих случаях (п. 6 ст. 346.45 НК РФ)...

Предприниматель может утратить право на применение патента в следующих случаях (п. 6 ст. 346.45 НК РФ).

  1. Доходы от реализации по всем видам предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патент, с начала календарного года (ст. 249 НК РФ) превысили 60 млн руб. Причем если ИП одновременно применяет патентную систему и УСН, учитываются доходы от деятельности на обоих спецрежимах.
  2. Средняя численность работников (в том числе занятых по гражданско-правовым договорам) превысила 15 человек.
  3. ИП в установленные сроки не погасил стоимость патента. Причем если предприниматель получил несколько патентов и не оплатил один из них, то он утрачивает право на применение спецрежима только в отношении неоплаченной деятельности (письмо Минфина России от 24.07.2013 № 03-11-12/29369).

Важно

Размер потенциально возможного к получению годового дохода, утвержденного законом субъекта РФ, имеет значение лишь для определения налоговой базы для расчета стоимости патента. Этот показатель не ограничивает размер возможных доходов предпринимателя. Поэтому если сумма фактически полученного дохода больше размера потенциально возможного дохода, но меньше 60 млн, право применять спецрежим не утрачивается, а налоговые обязательства не перерассчитываются (письмо Минфина России от 24.01.2013 № 03-11-11/26).

Налогоплательщик, утративший право на применение патента, переводится на ОСНО. Происходит это с начала налогового периода, на который ему был выдан патент. Следовательно, за этот период предприниматель должен уплатить все налоги в соответствии с общей системой налогообложения (п. 6 ст. 346.45 НК РФ).

Налоговые обязательства нужно погасить в порядке, предусмотренном для вновь зарегистрированных ИП. Причем пени в случае несвоевременной уплаты авансовых платежей уплачивать не нужно, а сумму НДФЛ за налоговый период, в котором утрачено право на применение патента, можно уменьшить на стоимость патента (п. 7 ст. 346.45 НК РФ).

Предприниматель, утративший право на применение спецрежима из-за превышения лимита доходов или численности персонала, должен сообщить об этом в налоговую инспекцию (п. 8 ст. 346.45 НК РФ). Соответствующая форма утверждена приказом ФНС России  от 23.04.14 № ММВ-7-3/250. Заявление нужно подать в течение 10 календарных дней со дня наступления обстоятельства, которое стало основанием для утраты права на применение патента.

Так же следует поступить, если налогоплательщик прекратил вести предпринимательскую деятельность (п. 8 ст. 346.45 НК РФ). Форма заявления, которое нужно подать в этом случае, установлена приказом ФНС России от 14.12.2012 № ММВ-7-3/957.

Эльба сформирует книгу учёта доходов на Патенте автоматически. Пользуйтесь всеми возможностями сервиса 30 дней бесплатно.

Попробовать бесплатно

Другие статьи по теме «Бухгалтерия для ИП»

Налоговая отчетность компаний и ИП

Все компании и ИП должны периодически отчитываться о показателях своей деятельности в налоговую инспекцию. Состав налоговой отчетности зависит прежде всего от выбранной системы налогообложения. Что и в какие сроки сдавать, рассмотрим в данной статье.

НДС

Кто рискует вернуться со спецрежима на ОСНО?

Как перейти с ЕНВД на ОСНО? Как перейти с патента на ОСНО?

ОСН

Что такое УСН?

Упрощенная система налогообложения (УСН) – это специальный режим налогообложения, при котором предприниматели и организации освобождаются от налога на прибыль и имущество, НДФЛ и НДС. В течение года на УСН уплачиваются авансовые платежи по УСН, а по итогам года перечисляется единый налог.

УСН

Как перейти на УСН и выбрать объект налогообложения?

Чтобы зарегистрировать организацию или ИП на УСН или перейти на него с другой системы налогообложения, необходимо подать уведомление в налоговую инспекцию. Важно помнить, что выбрать налоговый режим по УСН нужно в течение 30 дней со дня постановки на учет в налоговых органах. Если вы не успеете подать уведомление в установленный срок, то вам придется применять ОСН.

УСН

Какие налоги платят при УСН?

При применении УСН нужно платить один налог. Предприниматель может выбрать один из двух вариантов процентной ставки налога: 6% или 15%.

УСН

Вы всё ещё думаете? Просто попробуйте.