Как учесть убытки прошлых лет

По общему правилу полученные убытки можно перенести на будущее в течение 10 лет, следующих за тем налоговым периодом, в котором получен убыток. Учитывать полученный убыток можно как по итогам налогового, так и итогам отчетного периода. По прошествии 10 лет продолжать списывать оставшуюся часть убытка нельзя.

Отчитайтесь легко и без ошибок

Удобный сервис для подготовки и сдачи отчетов через интернет.

Попробовать бесплатно

В сегодняшней экономической ситуации организации часто получают убытки от ведения предпринимательской деятельности. Такие убытки, полученные в прошлых налоговых периодах, можно учесть при расчете налога на прибыль (п. 1 ст. 283 НК РФ). Причем учесть можно только убытки, сформированные по правилам главы 25 НК РФ. Иными словами, убытки, полученные при ведении предпринимательской деятельности на других налоговых режимах, при расчете налога на прибыль учесть нельзя.

Также нельзя учесть убытки (п. 1 ст. 283 НК РФ):

• полученные в налоговом периоде, когда применялась ставка налога на прибыль 0%;
• связанные с реализацией (выбытием) акций либо долей в уставном капитале;
• от участия в инвестиционном товариществе, полученные в налоговом периоде, в котором организация присоединилась к ранее заключенному другими участниками договору инвестиционного товарищества.

Итак, по общему правилу полученные убытки можно перенести на будущее в течение 10 лет, следующих за тем налоговым периодом, в котором получен убыток (п. 2 ст. 283 НК РФ). Учитывать полученный убыток можно как по итогам налогового, так и итогам отчетного периода (п. 1 ст. 283 НК РФ). По прошествии 10 лет продолжать списывать оставшуюся часть убытка нельзя (п. 2 ст. 283 НК РФ).

Если убытки получены по результатам нескольких налоговых периодов, то перенос таких убытков на будущее производится в порядке очередности (п. 3 ст. 283 НК РФ). То есть вначале следует учесть убыток, который возник хронологически первым.

Организация, являвшаяся ранее участником консолидированной группы налогоплательщиков (п. 6 ст. 283 НК РФ):

• не может уменьшить налоговую базу текущего налогового периода на сумму убытка, полученного указанной группой в период ее действия. Исключение — убыток, который не был учтен при определении консолидированной налоговой базы из-за превышения 50 — процентного превышения налоговой базы согласно абзацу 3 п. 1 ст. 278.1 НК РФ;
• может уменьшить налоговую базу текущего налогового периода на сумму убытка, полученного указанной организацией по итогам налоговых периодов, в которых она не являлась участником консолидированной группы налогоплательщиков.

Если компания‑правопреемник ликвидированной в рамках реорганизации организации была создана в результате разделения и является частью консолидированной группы, она при расчете налога на прибыль может учесть убытки ликвидированной организации. При это учитываются только те убытки, которые были понесены до включения ликвидированной организации в состав консолидированной группы (п. 6 ст. 283 НК РФ).

Отчитайтесь легко и без ошибок

Удобный сервис для подготовки и сдачи отчетов через интернет.

Попробовать бесплатно