По общему правилу полученные убытки можно перенести на будущее в течение 10 лет, следующих за тем налоговым периодом, в котором получен убыток. Учитывать полученный убыток можно как по итогам налогового, так и итогам отчетного периода. По прошествии 10 лет продолжать списывать оставшуюся часть убытка нельзя.

В сегодняшней экономической ситуации организации часто получают убытки от ведения предпринимательской деятельности. Такие убытки, полученные в прошлых налоговых периодах, можно учесть при расчете налога на прибыль (п. 1 ст. 283 НК РФ). Причем учесть можно только убытки, сформированные по правилам главы 25 НК РФ. Иными словами, убытки, полученные при ведении предпринимательской деятельности на других налоговых режимах, при расчете налога на прибыль учесть нельзя.

Итак, по общему правилу полученные убытки можно перенести на будущее в течение 10 лет, следующих за тем налоговым периодом, в котором получен убыток (п. 2 ст. 283 НК РФ). Учитывать полученный убыток можно как по итогам налогового, так и итогам отчетного периода (п. 1 ст. 283 НК РФ, письмо ФНС России от 27.07.2009 № 3-2-10/18). По прошествии 10 лет продолжать списывать оставшуюся часть убытка нельзя (п. 2 ст. 283 НК РФ).

Если убытки получены по результатам нескольких налоговых периодов, то перенос таких убытков на будущее производится в порядке очередности (п. 3 ст. 283 НК РФ). То есть вначале следует учесть убыток, который возник хронологически первым.

Для бывших участников консолидированных групп налогоплательщиков законодательством предусмотрен особый порядок учета убытков прошлых налоговых периодов.

  • Списывать полученный убыток нужно по общему правилу с учетом норм статьи 50 НК РФ.
  • Срок переноса убытка увеличивается на столько лет, сколько организация находится в составе консолидированной группы.
  • Можно списать только убытки, понесенные до вхождения компании в консолидированную группу (п. 6 ст. 283 НК РФ).
  • Если компания, находясь в консолидированной группе, была реорганизована путем слияния или присоединения, то она может учесть убытки ликвидированных предприятий, понесенные ими до вхождения в состав консолидированной группы (п. 6 ст. 283 НК РФ).
  • Если компания-правопреемник ликвидированной в рамках реорганизации организации, находясь в консолидированной группе, была создана в результате разделения, то при расчете налога на прибыль она может учесть убытки ликвидированной организации, понесенные до ее вхождения в состав консолидированной группы (п. 6 ст. 283 НК РФ).

3 месяца бесплатно пользуйтесь всеми возможностями Контур.Экстерн

Попробовать

Другие статьи по теме «Налоги и отчеты в фонды»

Как рассчитать ЕНВД

Спецрежим ЕНВД популярен у ИП и организаций, ведь он заменяет множество налогов и значительно упрощает расчеты с бюджетом. Расскажем, как рассчитать ЕНВД для ИП и организаций.

Налоги и отчеты на ЕНВД

Новая декларация по НДС с 2019 года

Начиная с 1 января 2019 года действуют новые правила уплаты налога на добавленную стоимость. Изменения затрагивают и форму сдаваемой декларации. В первую очередь они связаны с введением новой ставки НДС 20 %. Ознакомьтесь с порядком заполнения формы, а также сроками ее подачи в налоговую инспекцию в 2019 году.

НДС

2-НДФЛ за 2018 год: новая форма

Работодатели должны в 2019 году подать 2-НДФЛ по новой форме. Такое решение приняла ФНС в октябре 2018 года, утвердив бланки отчета для представления в налоговую службу и для выдачи по требованию работника. Особенности введенных отчетных форм, примеры их заполнения и сроки представления в госорган смотрите далее.

НДФЛ

Отчетность за I квартал 2019 года

То, какую отчетность нужно сдавать компании, зависит от ее режима налогообложения, наличия наемных работников, а также от организационно-правовой формы. Расскажем, куда и когда организации должны отправить отчеты за I квартал 2019 года.

Периоды отчетности

6-НДФЛ в 2019 году

Законодательные инициативы 2018 года не коснулись подоходного налога, тем самым сохранив отчет 6-НДФЛ в неизменном виде. Это хорошая новость для работодателей, которые в 2019 году продолжат отчитываться в налоговую инспекцию по прошлогодней форме.

НДФЛ

Вы всё ещё думаете? Просто попробуйте.