Как учесть убытки прошлых лет

По общему правилу полученные убытки можно перенести на будущее в течение 10 лет, следующих за тем налоговым периодом, в котором получен убыток. Учитывать полученный убыток можно как по итогам налогового, так и итогам отчетного периода. По прошествии 10 лет продолжать списывать оставшуюся часть убытка нельзя.

В сегодняшней экономической ситуации организации часто получают убытки от ведения предпринимательской деятельности. Такие убытки, полученные в прошлых налоговых периодах, можно учесть при расчете налога на прибыль (п. 1 ст. 283 НК РФ). Причем учесть можно только убытки, сформированные по правилам главы 25 НК РФ. Иными словами, убытки, полученные при ведении предпринимательской деятельности на других налоговых режимах, при расчете налога на прибыль учесть нельзя.

Итак, по общему правилу полученные убытки можно перенести на будущее в течение 10 лет, следующих за тем налоговым периодом, в котором получен убыток (п. 2 ст. 283 НК РФ). Учитывать полученный убыток можно как по итогам налогового, так и итогам отчетного периода (п. 1 ст. 283 НК РФ, письмо ФНС России от 27.07.2009 № 3-2-10/18). По прошествии 10 лет продолжать списывать оставшуюся часть убытка нельзя (п. 2 ст. 283 НК РФ).

Если убытки получены по результатам нескольких налоговых периодов, то перенос таких убытков на будущее производится в порядке очередности (п. 3 ст. 283 НК РФ). То есть вначале следует учесть убыток, который возник хронологически первым.

Для бывших участников консолидированных групп налогоплательщиков законодательством предусмотрен особый порядок учета убытков прошлых налоговых периодов.

  • Списывать полученный убыток нужно по общему правилу с учетом норм статьи 50 НК РФ.
  • Срок переноса убытка увеличивается на столько лет, сколько организация находится в составе консолидированной группы.
  • Можно списать только убытки, понесенные до вхождения компании в консолидированную группу (п. 6 ст. 283 НК РФ).
  • Если компания, находясь в консолидированной группе, была реорганизована путем слияния или присоединения, то она может учесть убытки ликвидированных предприятий, понесенные ими до вхождения в состав консолидированной группы (п. 6 ст. 283 НК РФ).
  • Если компания-правопреемник ликвидированной в рамках реорганизации организации, находясь в консолидированной группе, была создана в результате разделения, то при расчете налога на прибыль она может учесть убытки ликвидированной организации, понесенные до ее вхождения в состав консолидированной группы (п. 6 ст. 283 НК РФ).

Пользуйтесь всеми возможностями Контур.Экстерна

Отправить заявку

Определение величины и уплата налога на прибыль — важнейшая задача компаний, работающих на общей налоговой системе. Порядок и примеры того, как организациям рассчитывать налог на прибыль и какие расходы при этом учитывать, рассмотрим далее.

Кто платит налог на прибыль в 2021 году. Ставка налога на прибыль и в 2020, и в 2021 году составляет 20 %. Сам расчет налога на прибыль организаций не составляет труда. А вот определение налоговой базы — процесс довольно трудоемкий. Разберем пример расчета налога на прибыль, сроки уплаты и штрафные санкции. Расскажем про изменения в порядке заполнения и сроках сдачи декларации по налогу на прибыль.

Налоговые агенты должны рассчитать, удержать и перечислить в бюджет сумму налога, удержанную у налогоплательщика. Если налог удержать невозможно, то налоговый агент обязан уведомить об этом налоговый орган (ст. 24 НК РФ). Выполнять обязанности налогового агента по налогу на прибыль должны не только организации, применяющие ОСНО, но и компании на специальных налоговых режимах.

Порядок расчета суммы налога на прибыль, которая подлежит удержанию у налогоплательщика, зависит от того, кому выплачиваются дивиденды...

На практике бывают ситуации, когда часть используемого компанией основного средства приходит в негодность и восстанавливать ее нецелесообразно. Например, обветшала часть принадлежащего организации здания. В такой ситуации данное ОС можно частично ликвидировать.

Вы всё ещё думаете? Просто попробуйте.