Как учесть модернизацию основного средства при расчете налога на прибыль

Модернизация может проводиться как хозспособом, так и подрядным способом. В любом случае решение о проведении модернизации нужно оформить приказом руководителя организации.

Начнем с того, что модернизация — это работы, благодаря которым объект ОС меняет технологическое или служебное назначение или может использоваться с повышенными нагрузками. В результате модернизации меняется первоначальная стоимость ОС (п. 2 ст. 257 НК РФ).

Модернизация может проводиться как хозспособом, так и подрядным способом. В любом случае решение о проведении модернизации нужно оформить приказом руководителя организации. В приказе следует указать основное средство, которое решено модернизировать, причины проведения модернизации, ее сроки и ответственных за модернизацию лиц (ст. 9 Федерального закона от 06.12.2011 №402-ФЗ).

Расходы на модернизацию ОС нельзя списывать единовременно.

  • Если компания применяет линейный метод начисления амортизации, то такие расходы следует включить в первоначальную стоимость модернизированного ОС (п. 2 ст. 257, п. 2 ст. 259.1 НК РФ).
  • Если организация использует нелинейный метод, то понесенные расходы нужно включить в суммарный баланс соответствующей амортизационной группы (подгруппы) (п. 2 ст. 257, п. 3 ст. 259.2 НК РФ).

Причем компании, применяющие метод начисления, должны увеличить первоначальную стоимость модернизируемого ОС после окончания модернизации, а фирмы на кассовым методе — после окончания модернизации и оплаты расходов на нее (п. 1 ст. 272, п. 3 ст. 273 НК РФ).

3 месяца бесплатно пользуйтесь всеми возможностями Контур.Экстерн

Попробовать

После модернизации ОС компания может увеличить срок его полезного использования в пределах срока, установленного для данной амортизационной группы. При этом если для данного объекта уже выбран максимальный срок, то увеличивать его уже нельзя (п. 1 ст. 258 НК РФ).

Что касается начисления амортизации по модернизируемому объекту, то ее нужно продолжать начислять в общем порядке, если:

  • модернизация длится меньше 12 месяцев;
  • модернизация длится более 12 месяцев, но ОС используется в предпринимательской деятельности.

В противном случае начисление амортизации следует приостановить. Продолжить амортизировать ОС можно с месяца, следующего за месяцем окончания модернизации (п. 3 ст. 256, п. 6 ст. 259.1, п. 8,9 ст. 259.2 НК РФ).

Материалы, полученные в результате модернизации ОС, нужно учесть в составе внереализационных доходов компании. Сделать это нужно по их рыночной стоимости (ст. 250 НК РФ).

Другие статьи по теме «Налоги и отчеты в фонды»

Отчетность по НДФЛ для ИП и организаций

Кто, по какой форме и в какие сроки сдает декларации 2-НДФЛ, 3-НДФЛ, 6-НДФЛ за 2018 год. Отчетность по НДФЛ рекомендуем сдавать в отведенные сроки. Иначе компании придется платить штрафы.

НДФЛ

СЗВ-М в 2019 году

Форму СЗВ-М в 2019 году сдают все ИП и юрлица, кроме ИП без работников. Сдается форма в пенсионный фонд (ПФР). В статье вы найдете порядок заполнения, бланк формы и образец для сдачи отчетности без ошибок!

Отчетность в ПФР

Новое в формах Росстат с 2019 года

Приказом Росстата от 06.08.18 № 485 утверждены 10 форм, которые нужно сдавать в Росстат в 2019 году. Формы не новые, а дополненные, это: Форма № 1-Т; Форма № 1-Т (условия труда); Форма № 2-ГС (ГЗ); Форма № 2-МС; Форма № 1-Т (ГМС); Форма № 3-Ф; Форма № 1-З (анкета); Форма № 1-ПР; Форма № П-4; Форма № П-4 (НЗ).

Отчетность в Росстат

Расчет по страховым взносам

Расчет по страховым взносам (РСВ) — это ежеквартальная форма отчетности, которую страхователи сдают в ФНС. Из этой статьи вы узнаете, кто сдает РСВ и когда нужно сдать расчет, а также найдете бланк, образец и инструкцию к заполнению.

Страховые взносы

Среднесписочная численность работников за 2018

ССЧ за 2018 год нужно сдать в срок до 21 января! Наша статья поможет в этом. Подробно рассказываем, как сделать расчет (с примером). Вы можете скачать наш бланк и заполнить его (бесплатно и без регистрации) или воспользоваться бесплатным тест-драйвом Контур.Экстерна и сдать в электронном виде!

Сведения о среднесписочной численности
Вы всё ещё думаете? Просто попробуйте.