Начнем с того, что модернизация — это работы, благодаря которым объект ОС меняет технологическое или служебное назначение или может использоваться с повышенными нагрузками. В результате модернизации меняется первоначальная стоимость ОС (п. 2 ст. 257 НК РФ).
Модернизация может проводиться как хозспособом, так и подрядным способом. В любом случае решение о проведении модернизации нужно оформить приказом руководителя организации. В приказе следует указать основное средство, которое решено модернизировать, причины проведения модернизации, ее сроки и ответственных за модернизацию лиц (ст. 9 Федерального закона от 06.12.2011 №402-ФЗ).
Расходы на модернизацию ОС нельзя списывать единовременно.
- Если компания применяет линейный метод начисления амортизации, то такие расходы следует включить в первоначальную стоимость модернизированного ОС (п. 2 ст. 257, п. 2 ст. 259.1 НК РФ).
- Если организация использует нелинейный метод, то понесенные расходы нужно включить в суммарный баланс соответствующей амортизационной группы (подгруппы) (п. 2 ст. 257, п. 3 ст. 259.2 НК РФ).
Причем компании, применяющие метод начисления, должны увеличить первоначальную стоимость модернизируемого ОС после окончания модернизации, а фирмы на кассовым методе — после окончания модернизации и оплаты расходов на нее (п. 1 ст. 272, п. 3 ст. 273 НК РФ).
Пользуйтесь всеми возможностями Контур.Экстерна
Отправить заявкуПосле модернизации ОС компания может увеличить срок его полезного использования в пределах срока, установленного для данной амортизационной группы. При этом если для данного объекта уже выбран максимальный срок, то увеличивать его уже нельзя (п. 1 ст. 258 НК РФ).
Что касается начисления амортизации по модернизируемому объекту, то ее нужно продолжать начислять в общем порядке, если:
- модернизация длится меньше 12 месяцев;
- модернизация длится более 12 месяцев, но ОС используется в предпринимательской деятельности.
В противном случае начисление амортизации следует приостановить. Продолжить амортизировать ОС можно с месяца, следующего за месяцем окончания модернизации (п. 3 ст. 256, п. 6 ст. 259.1, п. 8,9 ст. 259.2 НК РФ).
Материалы, полученные в результате модернизации ОС, нужно учесть в составе внереализационных доходов компании. Сделать это нужно по их рыночной стоимости (ст. 250 НК РФ).