Как учесть модернизацию основного средства при расчете налога на прибыль — Контур.Экстерн — СКБ Контур

Как учесть модернизацию основного средства при расчете налога на прибыль

Модернизация может проводиться как хозспособом, так и подрядным способом. В любом случае решение о проведении модернизации нужно оформить приказом руководителя организации.

Начнем с того, что модернизация — это работы, благодаря которым объект ОС меняет технологическое или служебное назначение или может использоваться с повышенными нагрузками. В результате модернизации меняется первоначальная стоимость ОС (п. 2 ст. 257 НК РФ).

Модернизация может проводиться как хозспособом, так и подрядным способом. В любом случае решение о проведении модернизации нужно оформить приказом руководителя организации. В приказе следует указать основное средство, которое решено модернизировать, причины проведения модернизации, ее сроки и ответственных за модернизацию лиц (ст. 9 Федерального закона от 06.12.2011 №402-ФЗ).

Расходы на модернизацию ОС нельзя списывать единовременно.

  • Если компания применяет линейный метод начисления амортизации, то такие расходы следует включить в первоначальную стоимость модернизированного ОС (п. 2 ст. 257, п. 2 ст. 259.1 НК РФ).
  • Если организация использует нелинейный метод, то понесенные расходы нужно включить в суммарный баланс соответствующей амортизационной группы (подгруппы) (п. 2 ст. 257, п. 3 ст. 259.2 НК РФ).

Причем компании, применяющие метод начисления, должны увеличить первоначальную стоимость модернизируемого ОС после окончания модернизации, а фирмы на кассовым методе — после окончания модернизации и оплаты расходов на нее (п. 1 ст. 272, п. 3 ст. 273 НК РФ).

3 месяца бесплатно пользуйтесь всеми возможностями Контур.Экстерн

Попробовать

После модернизации ОС компания может увеличить срок его полезного использования в пределах срока, установленного для данной амортизационной группы. При этом если для данного объекта уже выбран максимальный срок, то увеличивать его уже нельзя (п. 1 ст. 258 НК РФ).

Что касается начисления амортизации по модернизируемому объекту, то ее нужно продолжать начислять в общем порядке, если:

  • модернизация длится меньше 12 месяцев;
  • модернизация длится более 12 месяцев, но ОС используется в предпринимательской деятельности.

В противном случае начисление амортизации следует приостановить. Продолжить амортизировать ОС можно с месяца, следующего за месяцем окончания модернизации (п. 3 ст. 256, п. 6 ст. 259.1, п. 8,9 ст. 259.2 НК РФ).

Материалы, полученные в результате модернизации ОС, нужно учесть в составе внереализационных доходов компании. Сделать это нужно по их рыночной стоимости (ст. 250 НК РФ).

Другие статьи по теме «Налоги и отчеты в фонды»

Отчетность за 4 квартал 2019 года

За последний квартал 2019 г. бухгалтеру предстоит сдать множество разнообразных отчетов. Какие именно отчеты должна сдавать ваша организация, зависит от организационно-правовой формы, режима налогообложения, а также от наличия наемных работников. Расскажем в нашей статье, в какие органы и в какой срок вам нужно отчитаться.

Периоды отчетности

Как проверить по ИНН, какую отчетность в Росстат нужно сдавать

Отличительная черта статистической отчетности заключается в многообразии ее форм. Компании теряются среди большого количества отчетов и часто либо сдают не те формы, либо не отчитываются совсем. Выяснить, какую отчетность нужно сдавать в Росстат, можно с помощью ИНН.

Отчетность в Росстат

Транспортный налог организаций

Ежегодно автовладельцы надеются на отмену транспортного налога, но каждый раз подобные новости остаются на стадии слухов. Потому юрлица в 2019 году продолжат платить налог с транспортных средств, и отменять эту обязанность законодатели не планируют.

Налоги и отчеты на ОСНО

Как рассчитать ЕНВД

Спецрежим ЕНВД популярен у ИП и организаций, ведь он заменяет множество налогов и значительно упрощает расчеты с бюджетом. Расскажем, как рассчитать ЕНВД для ИП и организаций.

Налоги и отчеты на ЕНВД

Новая декларация по НДС с 2019 года

Начиная с 1 января 2019 года действуют новые правила уплаты налога на добавленную стоимость. Изменения затрагивают и форму сдаваемой декларации. В первую очередь они связаны с введением новой ставки НДС 20 %. Ознакомьтесь с порядком заполнения формы, а также сроками ее подачи в налоговую инспекцию в 2019 году.

НДС

Вы всё ещё думаете? Просто попробуйте.