Как учесть реконструкцию основного средства при расчете налога на прибыль

Расходы на реконструкцию ОС нельзя списать единовременно.

В процессе эксплуатации основные средства изнашиваются и устаревают. Один из способов увеличить производственную мощность ОС, улучшить качество или расширить номенклатуру выпускаемой продукции — это реконструкция (п. 2 ст. 257 НК РФ). Таким образом, реконструкция — это переустройство объекта, связанное с совершенствованием производства и повышением его технико-экономических показателей.

Реконструкция может проводиться как хозяйственным, так и подрядным способом. В любом случае решение о ее проведении нужно оформить приказом руководителя организации. В приказе следует указать основное средство, которое решено реконструировать, причины реконструкции, сроки ее проведения и ответственных за модернизацию лиц (ст. 9 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ).

Расходы на реконструкцию ОС нельзя списать единовременно.

  • Если организация применяет линейный метод начисления амортизации, то такие расходы на проведение реконструкции следует включить в первоначальную стоимость реконструированного основного средства (п. 2 ст. 257, п. 2 ст. 259.1 НК РФ).
  • Если организация использует нелинейный метод, то расходы на реконструкцию нужно включить в суммарный баланс соответствующей амортизационной группы (подгруппы) (п. 2 ст. 257, п. 3 ст. 259.2 НК РФ).

Причем компании, применяющие метод начисления, должны увеличить первоначальную стоимость реконструируемого ОС после окончания реконструкции, а фирмы на кассовым методе — после окончания реконструкции и оплаты расходов на нее (п. 1 ст. 272, п. 3 ст. 273 НК РФ).

3 месяца бесплатно пользуйтесь всеми возможностями Контур.Экстерн

Попробовать

Что касается начисления амортизации по реконструируемому объекту, то ее нужно продолжать начислять в общем порядке, если:

  • реконструкция длится не более 12 месяцев;
  • реконструкция длится более 12 месяцев, но основное средство используется в предпринимательской деятельности.

В противном случае начисление амортизации следует приостановить. Сделать это нужно с месяца, следующего за месяцем начала реконструкции. Продолжить амортизировать основное средство можно с месяца, следующего за месяцем окончания реконструкции (п. 3 ст. 256, п. 6 ст. 259.1, п. 8,9 ст. 259.2 НК РФ).

Материалы, полученные в результате реконструкции основного средства, нужно учесть в составе внереализационных доходов организации. Сделать это нужно по их  рыночной стоимости (ст. 250 НК РФ). Если в дальнейшем выявленные материалы будут использованы в производстве, то их рыночную стоимость можно будет включить в состав расходов по налогу на прибыль (п. 2 ст. 254 НК РФ). В аналогичном порядке нужно будет поступить, если полученные в результате реконструкции материалы будут реализованы на сторону.

Другие статьи по теме «Налоги и отчеты в фонды»

Отчетность в ПФР для юрлиц и ИП в 2019 году

Отчетность в ПФР сдают юрлица и ИП — работодатели. Ежегодно содержание отчетов актуализируется, добавляются новые формы и упраздняются прежние. Далее в статье расскажем о действующих в 2019 году отчетах в ПФР, сроках их представления и возможных санкциях.

Отчетность в ПФР

Отчетность по НДФЛ для ИП и организаций

Кто, по какой форме и в какие сроки сдает декларации 2-НДФЛ, 3-НДФЛ, 6-НДФЛ за 2018 год. Отчетность по НДФЛ рекомендуем сдавать в отведенные сроки. Иначе компании придется платить штрафы.

НДФЛ

СЗВ-М в 2019 году

Форму СЗВ-М в 2019 году сдают все ИП и юрлица, кроме ИП без работников. Сдается форма в пенсионный фонд (ПФР). В статье вы найдете порядок заполнения, бланк формы и образец для сдачи отчетности без ошибок!

Отчетность в ПФР

Новое в формах Росстат с 2019 года

Приказом Росстата от 06.08.18 № 485 утверждены 10 форм, которые нужно сдавать в Росстат в 2019 году. Формы не новые, а дополненные, это: Форма № 1-Т; Форма № 1-Т (условия труда); Форма № 2-ГС (ГЗ); Форма № 2-МС; Форма № 1-Т (ГМС); Форма № 3-Ф; Форма № 1-З (анкета); Форма № 1-ПР; Форма № П-4; Форма № П-4 (НЗ).

Отчетность в Росстат

Расчет по страховым взносам

Расчет по страховым взносам (РСВ) — это ежеквартальная форма отчетности, которую страхователи сдают в ФНС. Из этой статьи вы узнаете, кто сдает РСВ и когда нужно сдать расчет, а также найдете бланк, образец и инструкцию к заполнению.

Страховые взносы

Вы всё ещё думаете? Просто попробуйте.