Как учесть реконструкцию основного средства при расчете налога на прибыль

Расходы на реконструкцию ОС нельзя списать единовременно.

В процессе эксплуатации основные средства изнашиваются и устаревают. Один из способов увеличить производственную мощность ОС, улучшить качество или расширить номенклатуру выпускаемой продукции — это реконструкция (п. 2 ст. 257 НК РФ). Таким образом, реконструкция — это переустройство объекта, связанное с совершенствованием производства и повышением его технико-экономических показателей.

Реконструкция может проводиться как хозяйственным, так и подрядным способом. В любом случае решение о ее проведении нужно оформить приказом руководителя организации. В приказе следует указать основное средство, которое решено реконструировать, причины реконструкции, сроки ее проведения и ответственных за модернизацию лиц (ст. 9 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ).

Расходы на реконструкцию ОС нельзя списать единовременно.

  • Если организация применяет линейный метод начисления амортизации, то такие расходы на проведение реконструкции следует включить в первоначальную стоимость реконструированного основного средства (п. 2 ст. 257, п. 2 ст. 259.1 НК РФ).
  • Если организация использует нелинейный метод, то расходы на реконструкцию нужно включить в суммарный баланс соответствующей амортизационной группы (подгруппы) (п. 2 ст. 257, п. 3 ст. 259.2 НК РФ).

Причем компании, применяющие метод начисления, должны увеличить первоначальную стоимость реконструируемого ОС после окончания реконструкции, а фирмы на кассовым методе — после окончания реконструкции и оплаты расходов на нее (п. 1 ст. 272, п. 3 ст. 273 НК РФ).

3 месяца бесплатно пользуйтесь всеми возможностями Контур.Экстерн

Попробовать

Что касается начисления амортизации по реконструируемому объекту, то ее нужно продолжать начислять в общем порядке, если:

  • реконструкция длится не более 12 месяцев;
  • реконструкция длится более 12 месяцев, но основное средство используется в предпринимательской деятельности.

В противном случае начисление амортизации следует приостановить. Сделать это нужно с месяца, следующего за месяцем начала реконструкции. Продолжить амортизировать основное средство можно с месяца, следующего за месяцем окончания реконструкции (п. 3 ст. 256, п. 6 ст. 259.1, п. 8,9 ст. 259.2 НК РФ).

Материалы, полученные в результате реконструкции основного средства, нужно учесть в составе внереализационных доходов организации. Сделать это нужно по их  рыночной стоимости (ст. 250 НК РФ). Если в дальнейшем выявленные материалы будут использованы в производстве, то их рыночную стоимость можно будет включить в состав расходов по налогу на прибыль (п. 2 ст. 254 НК РФ). В аналогичном порядке нужно будет поступить, если полученные в результате реконструкции материалы будут реализованы на сторону.

Другие статьи по теме «Налоги и отчеты в фонды»

Отчетность за 3‑й квартал 2019 года

Октябрь — один из самых насыщенных месяцев в календаре бухгалтера: впереди закрытие квартала, отчеты, налоги, взносы. Чтобы вовремя отчитаться за 3-й квартал 2019 года, воспользуйтесь подсказками, собранными в этой статье.

Периоды отчетности

Как проверить по ИНН, какую отчетность в Росстат нужно сдавать

Отличительная черта статистической отчетности заключается в многообразии ее форм. Компании теряются среди большого количества отчетов и часто либо сдают не те формы, либо не отчитываются совсем. Выяснить, какую отчетность нужно сдавать в Росстат, можно с помощью ИНН.

Отчетность в Росстат

Отчетность за второй квартал 2019 года

В течение года календарь бухгалтера не менее насыщен, чем во время годовой отчетной кампании — в нем присутствуют ежемесячные и квартальные отчеты и платежи. При этом нужно помнить, что после 2018 года состав и содержание форм отчетности изменились, — и не использовать старые бланки. Актуальную информацию об отчетах за второй квартала 2019 года читайте далее.

Периоды отчетности

Транспортный налог организаций

Ежегодно автовладельцы надеются на отмену транспортного налога, но каждый раз подобные новости остаются на стадии слухов. Потому юрлица в 2019 году продолжат платить налог с транспортных средств, и отменять эту обязанность законодатели не планируют.

Налоги и отчеты на ОСНО

Как рассчитать ЕНВД

Спецрежим ЕНВД популярен у ИП и организаций, ведь он заменяет множество налогов и значительно упрощает расчеты с бюджетом. Расскажем, как рассчитать ЕНВД для ИП и организаций.

Налоги и отчеты на ЕНВД

Вы всё ещё думаете? Просто попробуйте.