Как рассчитать и удержать налог на прибыль с дивидендов налоговому агенту

Порядок расчета суммы налога на прибыль, которая подлежит удержанию у налогоплательщика, зависит от того, кому выплачиваются дивиденды...

Отчитайтесь легко и без ошибок

Удобный сервис для подготовки и сдачи отчетов через интернет.

Попробовать бесплатно

Порядок расчета суммы налога на прибыль, которая подлежит удержанию у налогоплательщика, зависит от того, кому выплачиваются дивиденды.

Дивиденды выплачиваются российской организации

Если дивиденды выплачиваются российской организации, то по общему правилу нужно использовать ставку 13 %. Однако в такой ситуации налоговому агенту нужно учесть дивиденды, полученные от иных компаний.

Если компания — налоговый агент дивидендов не получала, то налог на прибыль следует рассчитать так:

Налог на прибыль = Начисленные дивиденды х 13%

Если дивиденды от иных компаний получены в текущем или прошлых годах и ранее не учитывались при расчете налога на прибыль с дивидендов, то налог на прибыль с дивидендов, причитающихся российской компании, нужно посчитать по формуле (п. 5 ст. 275 НК РФ):

Налог на прибыль = (отношение суммы дивидендов, начисленных их получателю, к общей сумме дивидендов, подлежащих распределению (Д1)) х (общая сумма дивидендов, подлежащая распределению в пользу всех получателей (Д1), — общая сумма полученных дивидендов (Д2)) х 13%.

Важно помнить: в показатель Д2 включаются не только дивиденды, выплачиваемые российским лицам, но и дивиденды, начисленные в пользу иностранных компаний и физлиц-нерезидентов РФ. Кроме того, сюда же нужно включить дивиденды, с которых налог на прибыль не удерживается, например дивиденды по акциям, находящимся в государственной или муниципальной собственности (Письмо Минфина России от 11.06.2014 №3-08-05/28295).

В показателе Д2 не нужно учитывать дивиденды, облагаемые по иным ставкам, предусмотренным для дивидендов, например, 0% (пп. 1, 1.1 п. 3 ст. 284 НК РФ) или 5% (пп. 2.1 п. 3 ст. 284 НК РФ).

Помимо ставки 13 % для российских компаний предусмотрена ставка 0 %. Ее можно применить, если на день принятия решения о выплате дивидендов компания не менее 365 дней владеет на праве собственности не менее чем 50 % в уставном капитале налогового агента. Таким же условием могут быть депозитарные расписки, которые подтверждают право на получение не менее 50% от общей суммы выплачиваемых компанией дивидендов. Причем подтверждающие данный факт документы должны быть предоставлены в налоговую инспекцию и налоговому агенту (пп. 1 п. 3 ст. 284 НК РФ, письмо Минфина от 09.06.2008 № 03-03-06/2/68).

Отчитайтесь легко и без ошибок

Удобный сервис для подготовки и сдачи отчетов через интернет.

Попробовать бесплатно

Дивиденды выплачиваются иностранной компании

По общему правилу ставка для расчета налога на прибыль по дивидендам, которые выплачиваются иностранным компаниям, составляет 15 %. Формула для расчета налога на прибыль будет такой (п. 6 ст. 275 НК РФ):

Однако нужно учитывать, что международным соглашением об избежании двойного налогообложения могут быть установлены другие, более низкие ставки (подп. 3 п. 3 ст. 284 НК РФ).