Отчетность и платежи по налогу на имущество

По итогам налогового периода (календарного года) в ИФНС нужно представить декларацию. Последний день для сдачи — 30 марта года, следующего за прошедшим. Если декларацию не сдать в срок, то налоговая инспекция оштрафует компанию. Сумма штрафа составит 5 % от неуплаченного в срок налога за каждый месяц просрочки. 

Отчитайтесь легко и без ошибок

Удобный сервис для подготовки и сдачи отчетов через интернет.

Попробовать бесплатно

Организация на общей системе налогообложения, у которой есть недвижимость, облагаемая налогом на имущество, должна каждый год сдавать в ИФНС декларацию. 

Иногда этот отчет сдают и организации на спецрежимах:

• УСН — по недвижимости, которая облагается налогом по кадастровой стоимости;
• ЕСХН — по недвижимости, которую не используют в с/х деятельности.

По кадастровой стоимости облагаются следующие объекты (подп. 1, 2 п. 1, п. 7 ст. 378.2 НК РФ):

• административно-деловые центры и торговые центры (комплексы) и помещения в них;
• нежилые помещения, назначение которых в соответствии с кадастровыми паспортами объектов недвижимости или документами технического учета (инвентаризации) объектов недвижимости предусматривает размещение офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания либо которые фактически используются для размещения офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания.

Обязанность отчитаться есть даже у тех компаний, чья недвижимость уже полностью самортизирована или не облагается налогом из-за льготы. Отчитаться по ней тоже нужно, но в виде нулевой декларации.

Форма налоговой декларации утверждена приказом ФНС от 14.08.2019 № СА-7-21/405@.

Порядок представления декларации по налогу на имущество

По итогам календарного года налогоплательщики сдают декларацию в ИФНС по месту нахождения имущества. Но есть ситуации, когда отчитываться нужно в другую инспекцию:

• недвижимость за рубежом — сдавайте отчет в ИФНС по месту своего нахождения;
• недвижимость крупнейших налогоплательщиков — межрегиональная ИФНС по месту учета в качестве крупнейших.

Когда в одном регионе находится несколько объектов недвижимости, местонахождение которых относится к разным ИФНС, по ним можно отчитаться в одну инспекцию. Но только при условии, что вы уведомите об этом управление ФНС по субъекту. Подробнее нюансы процедуры описаны в письмах ФНС от 31.01.2020 № БС-4-21/1544@, от 30.07.2019 № БС-4-21/14961.

Последний день сдачи — 30 марта года, следующего за прошедшим (п. 3 ст. 386 НК РФ).

Если декларацию не сдать в срок, то налоговая инспекция оштрафует компанию. Сумма штрафа составит 5 % от неуплаченного в срок налога. Штраф будет начислен за каждый месяц просрочки: и полный, и неполный. Минимальный штраф — 1000 рублей. Максимальный штраф не может превышать 30% от суммы неуплаченного в срок налога (ст. 119 НК РФ).

Отчитайтесь легко и без ошибок

Удобный сервис для подготовки и сдачи отчетов через интернет.

Попробовать бесплатно

Налог на имущество и авансовые платежи

Сроки, в которые налог и авансовые платежи нужно перечислить в бюджет, с 2022 года стали одинаковыми для всей страны:

• налог — не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом;
• авансовые платежи — не позднее последнего дня месяца, следующего за отчетным кварталом.

Важно! Регионы по-прежнему имеют право отменять авансовые платежи.

Если опоздать с уплатой налога, налоговая инспекция начислят компании пени. Их рассчитывают по формуле:

Пени за просрочку уплаты налога (авансового платежа) = Сумма, не уплаченная в бюджет × Количество календарных дней просрочки × 1/300 × ставка рефинансирования ЦБ РФ
 
Если задержать оплату больше, чем на 30 дней, пени будут начислять в увеличенном размере — по 1/150 ставки рефинансирования за каждый день. Но учитывайте, что с 9 марта 2022 по 31 декабря 2023 года коэффициент будет равен 1/300,независимо от даты возникновения недоимки и продолжительности неуплаты.
 
Правильно рассчитать пени поможет калькулятор Экстерна. Он автоматически учитывает изменение ставок рефинансирования в периоде и коэффициент за продолжительность просрочки.

Кроме того, организацию могут оштрафовать по статье 122 НК РФ. Однако вопрос о правомерности штрафа в такой ситуации — спорный. Суды встают на сторону налогоплательщиков, отмечая, что ситуация, когда декларация сдана с правильными цифрами, а налог не уплачен, не является основанием для штрафа. Оштрафовать можно только те фирмы, которые ошиблись с начислением налога (постановление Президиума ВАС РФ от 08.05.2007 №15162/06, постановление ФАС Московского округа от 17.05.2011 №КА-А40/4149-11).