Налог на прибыль

Кто платит налог на прибыль в 2025 году. Ставка налога на прибыль в 2025 году увеличилась и составляет 25 %. Сам расчет налога на прибыль организаций не составляет труда. А вот определение налоговой базы — процесс довольно трудоемкий. Разберем пример расчета налога на прибыль, сроки уплаты и штрафные санкции.

Отчитайтесь легко и без ошибок

Удобный сервис для подготовки и сдачи отчетов через интернет.

Попробовать бесплатно

Кто платит налог на прибыль

Налог на прибыль — это разновидность федерального налога, который платят юридические лица.

Налогоплательщики данного налога зафиксированы в ст. 246 НК РФ.

Можно выделить три основные группы, которые обязаны платить налог на прибыль:

• организации на общей системе налогообложения (ОСНО);
• иностранные организации, работающие в РФ через постоянные представительства или получающие доходы от источников в РФ;
• участники консолидированной группы налогоплательщиков.

Ставка налога на прибыль

В 2025 году стандартная ставка налога составляет 25 % (ст. 284 НК РФ).

Важно учесть, что платежи по данному налогу направляются в два разных бюджета:

• 8 % от рассчитанного налога идут в федеральный бюджет;
• 17 % от рассчитанного налога направляются в бюджеты субъектов Российской Федерации.

Для отдельных организаций и видов доходов действуют специальные ставки: 0, 5, 9, 10, 13, 15, 30 % и др.

Расчет налога на прибыль

Сам расчет налога на прибыль организаций не составляет труда. А вот определение налоговой базы — процесс довольно трудоемкий и требует от бухгалтера знания всех нюансов главы 25 Налогового кодекса.

Как определить налоговую базу

Подробный алгоритм расчета базы описан в ст. 315 НК РФ.

Налог платится с полученной прибыли. Чтобы узнать сумму прибыли, следует из полученных доходов вычесть понесенные расходы. И доходы, и расходы для расчета следует брать с начала года нарастающим итогом.

Расходы обязательно должны быть экономически обоснованы и документально подтверждены.

Полученная прибыль — это и есть налоговая база, с которой берется налог в размере 25 %. Если расходы превысили доходы и образовался убыток, то налоговая база будет равна нулю — налог платить не надо.

Формула расчета налога на прибыль: (Доходы — Расходы) × 25 %.

Важно! Доходы и расходы, не учитываемые для целей налогообложения налогом на прибыль, перечислены в ст. 251 и 270 НК РФ соответственно. Кроме того, некоторые затраты можно признавать в составе налоговых расходов только в пределах установленного лимита. Например, расходы на рекламу или представительские затраты.

Пример расчета налога на прибыль

Как рассчитать налог на прибыль, рассмотрим на примере.

Доходы ООО «Дело» за 2025 год составили 1 250 000 рублей. Расходы, принимаемые к учету, составили 836 000 рублей.

Налоговая база: 1 250 000 — 836 000 = 414 000 рублей.

Налог на прибыль: 414 000 × 25 % = 103 500 рублей.

В этой сумме присутствует налог, зачисляемый в федеральный бюджет, — 33 120 рублей (414 000 х 8 %), налог, зачисляемый в бюджеты субъектов РФ, — 70 380 рублей (414 000 х 17 %).

33 120 + 70 380 = 103 500 рублей (общая сумма налога).

Проводка «Начислен налог на прибыль» будет представлена такой записью: Дебет 99 Кредит 68.

Декларация по налогу на прибыль: порядок заполнения и сроки

Налоговую декларацию по налогу на прибыль нужно направить даже фирмам, которые по тем или иным причинам не вели деятельность (п. 1 ст. 289 НК РФ).

Порядок заполнения декларации прописан в Приказе ФНС от 02.10.2024 № ЕД-7-3/830@.

Обязательные составляющие декларации: титульный лист (лист 01), подраздел 1.1 раздела 1, лист 02, приложения № 1 и № 2 к листу 02. Остальные разделы и приложения заполняют по ситуации.

По срокам отчетности отчитывающиеся компании можно условно разделить на две группы:

1. Организации, которые платят налог ежеквартально или ежемесячно, исходя из прибыли в предыдущем квартале.
2. Организации, которые платят налог ежемесячно по фактической прибыли.

Для первой группы отчетные периоды и сроки сдачи декларации такие: 

• I квартал — 25 апреля;
• полугодие — 25 июля;
• 9 месяцев — 25 октября;
• год — 25 марта следующего года.

Для второй группы отчетные периоды отличаются: месяц (январь), два месяца (январь — февраль), три месяца (январь — март) и по этой аналогии еще девять периодов (п. 3 и 4 ст. 289 НК РФ). Сроки сдачи — не позднее 25-го числа каждого месяца. 

Важно! Если крайний день сдачи декларации выпадает на выходной, нерабочий или праздничный день, то сдать отчет нужно не позднее следующего за ним рабочего дня (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

Сроки уплаты налога на прибыль

Налог на прибыль по итогам года нужно уплатить в составе единого налогового платежа (ЕНП) не позднее 28-го марта следующего года (абз. 1 п. 1 ст. 287 НК РФ). Например, уплатить налог за 2025 год нужно не позднее 28 марта 2026 года.

Для компаний, производящих ежемесячные платежи, исходя из прибыли предыдущего квартала, сроком уплаты является 28-ое число каждого месяца квартала. При этом до 28-го числа месяца, следующего за кварталом, при необходимости нужно доплатить налог за квартал (п. 1 ст. 287 НК РФ).

Для компаний, которые платят авансовые платежи ежемесячно по фактической прибыли, срок — 28 число месяца, следующего за отчетным периодом (п. 1 ст. 287 НК РФ).

Для компаний, уплачивающих только квартальные платежи, сроками уплаты налога являются 28 апреля, 28 июля, 28 октября, 28 марта следующего года (п. 1 ст. 287 НК РФ).

Важно! Если крайний день уплаты налога выпадает на выходной, нерабочий или праздничный день, то произвести оплату нужно не позднее следующего за ним рабочего дня (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

Сдайте декларацию по налогу на прибыль через интернет.

Отправить заявку

Штрафные санкции

Если не отчитаться и не заплатить налог в срок, компанию оштрафуют (ст. 119 НК РФ).

За опоздание со сдачей декларации в общем случае штраф равен 5 % от суммы налога за каждый полный и неполный месяц просрочки. Но для штрафа есть определенные пределы:

• минимальный штраф составит 1000 рублей, даже если налог был всего 100 рублей;
• максимальный штраф составит 30 % от суммы налога.

Должностное лицо предприятия могут привлечь к административной ответственности, выписав предупреждение или оштрафовав на сумму от 300 до 500 рублей (ст. 15.5 КоАП РФ).

При неуплате налога, отраженного в декларации, инспекция может заблокировать на расчетном счету сумму долга или арестовать имущество. Также за каждый день опоздания начисляются пени (ст. 75 НК РФ).