Нулевая или единая упрощенная декларация: что выбрать?

Законодательство предусматривает возможность представить в ИФНС единую (упрощенную) декларацию вместо нескольких нулевых. Такое право есть как у организаций и ИП на спецрежимах, так и у плательщиков на ОСНО.

Сдайте нулевую отчетность через Контур.Экстерн.

Попробовать бесплатно

Налогоплательщики должны представлять в ФНС налоговую отчетность (пп. 4 п. 1 ст. 23, пп. 4 п. 3 ст. 24 НК РФ). В ее числе декларации, расчеты авансовых платежей, сведения о доходах, выплаченных «физикам», и т.п. (ст. 80, 230, п. 4 ст. 310 НК РФ).

На первых этапах после регистрации фирмы у налогоплательщика может просто не быть деятельности, а значит, и налоги будут равны нулю. Сдать отчетность в налоговую инспекцию все равно нужно, даже несмотря на отсутствие соответствующих показателей.

По некоторым налогам нужно отчитываться и платить, даже если организация не ведет деятельность. К примеру, налог на имущество уплачивается в любом случае при наличии налогооблагаемой недвижимости. 

Правомерность такого порядка подтверждают судьи. По их мнению, если у налогоплательщика нет налога к уплате по итогам конкретного налогового периода, это не повод не сдавать отчетность (ст. 80 НК РФ, п. 7 информационного письма Президиума ВАС РФ от 17.03.2003 № 71).

Несколько нулевых деклараций можно заменить одной — единой упрощенной налоговой декларацией (ЕУНД).

Такое право есть как у организаций и индивидуальных предпринимателей на спецрежимах, так и у налогоплательщиков на ОСНО.

Представить единую (упрощенную) декларацию можно только по тем налогам, для которых отчетный период равен кварталу, полугодию, 9 месяцам или году. Это следующие декларации:

• по налогу на прибыль;
• УСН;
• ЕСХН;
• НДС.

Остальную отчетность нужно сдавать отдельно, даже если налога к уплате по ней нет. Например, предприниматели на общей системе в обязательном порядке должны отчитываться по форме 3-НДФЛ, поэтому могут сдать в составе ЕУНД только НДС (п. 5 ст. 227 НК РФ).

Единая (упрощенная) декларация — это право, а не обязанность организации. Даже если все условия для сдачи единой декларации выполняются, налогоплательщик может вместо нее сдать комплект нулевых отчетов.

Давайте рассмотрим условия, при выполнении которых компания или ИП может упростить себе работу, сдав единую декларацию:

• В течение отчетного периода на банковских счетах и в кассе не было списаний и поступлений (проанализируйте оборотно-сальдовую ведомость по счетам 50 и 51).
• За отчетный период не должно быть объекта налогообложения по налогам, которые входят в состав ЕУНД.

Эти условия таят в себе и подводные камни. Некоторые плательщики ошибочно полагают, что комиссия банка, списываемая со счета за его ведение, не относится к оборотам. Однако даже один рубль, списанный со счета, свидетельствует о том, что произошло движение банковских средств. Таким образом, комиссия может стать препятствием для сдачи единой декларации (письмо ФНС России от 31.07.2012 № ЕД-3-3/2683). Отправив единую упрощенную декларацию, несмотря на банковскую комиссию, отраженную в выписке, плательщик рискует получить штраф (ст. 119 НК РФ).

Отчитайтесь легко и без ошибок

Удобный сервис для подготовки и сдачи отчетов через интернет.

Попробовать бесплатно

Отчитывайтесь во все
контролирующие органы