У компаний, которые планируют перейти на уплату ЕСХН, доходы от реализации сельхозпродукции должны составлять не менее 70 % в общем объеме доходов от реализации. Дадим алгоритм расчета и подскажем, на что обратить внимание.
У компаний, которые планируют перейти на уплату ЕСХН, в общем объеме доходов от реализации не менее 70 % должна составлять сумма следующих доходов:
- от реализации произведенной сельхозпродукции (включая продукцию первичной переработки сырья собственного производства);
- от оказания сельхозтоваропроизводителям услуг, указанных в п. 2 ст. 346.2 НК РФ.
Чтобы рассчитать долю таких доходов, нужно руководствоваться следующим алгоритмом.
Шаг 1. Установите, какие ваши доходы учитываются в составе 70 %
Для этого сверьтесь с:
- Перечнем видов продукции, относимой к сельскохозяйственной продукции, утв. Постановлением Правительства РФ от 25.07.2006 № 458;
- Перечнем продукции, относимой к продукции первичной переработки, произведенной из сельскохозяйственного сырья собственного производства, утв. Постановлением Правительства РФ от 25.07.2006 № 458.
- Пунктом 2 статьи 346.2 НК РФ, где перечислены подходящие под условие услуги.
Шаг 2. Определите ваш общий доход от реализации
Сделать это нужно по правилам статей 248, 249 НК РФ (п. 5 ст. 346.2 НК РФ), включив в расчет доходы от реализации за вычетом НДС и акцизов (п. 1 ст. 248 НК РФ).
Важно
В доходы от реализации не входят внереализационные доходы компании, а также доходы, которые не включаются в расчет налоговой базы по налогу на прибыль (п. 5 ст. 346.2 НК РФ). Кроме того, не следует брать в расчет доходы от реализации имущественных прав (п. 2 ст. 346.2 НК РФ). Правомерность такой позиции подтверждается Минфином России (письмо от 13.09.2011 № 03-11-06/1/13).
Шаг 3. Рассчитайте долю сельскохозяйственных доходов в общем объеме доходов от реализации
Порядок расчета доли будет отличаться в зависимости от того, занимается компания промышленной переработкой или реализует продукцию первичной переработки.
Если фирма не перерабатывает произведенную сельхозпродукцию, то формула для расчета будет выглядеть так (п. 2 ст. 346.2 НК РФ):
Если хотя бы часть произведенной продукции проходит переработку, формула будет такой (п. 2.2 ст. 346.2 НК РФ):
Если компания осуществляет промышленную переработку всей сельхозпродукции первичной переработки, то формула будет выглядеть так (п. 2.2 ст. 346.2 НК РФ):
Долю расходов на первичную переработку сырья в общей сумме расходов нужно рассчитать по формуле (п. 2.2 ст. 346.2 НК РФ):
Отчитайтесь легко и без ошибок. Удобный сервис для подготовки и сдачи отчётов через интернет. Дарим доступ на 14 дней в Экстерн!