Как рассчитать долю доходов от реализации сельхозпродукции в общем объеме реализации

У компаний, которые планируют перейти на уплату ЕСХН, доходы от реализации сельхозпродукции должны составлять не менее 70 % в общем объеме доходов от реализации. Дадим алгоритм расчета и подскажем, на что обратить внимание.

Отчитайтесь легко и без ошибок

Удобный сервис для подготовки и сдачи отчетов через интернет.

Попробовать бесплатно

У компаний, которые планируют перейти на уплату ЕСХН, в общем объеме доходов от реализации не менее 70 % должна составлять сумма следующих доходов:

• от реализации произведенной сельхозпродукции (включая продукцию первичной переработки сырья собственного производства);
• от оказания сельхозтоваропроизводителям услуг, указанных в п. 2 ст. 346.2 НК РФ.

Чтобы рассчитать долю таких доходов, нужно руководствоваться следующим алгоритмом.

Шаг 1. Установите, какие ваши доходы учитываются в составе 70 %

Для этого сверьтесь с:

• Перечнем видов продукции, относимой к сельскохозяйственной продукции, утв. Постановлением Правительства от 25.07.2006 № 458;
• Перечнем продукции, относимой к продукции первичной переработки, произведенной из сельскохозяйственного сырья собственного производства, утв. Постановлением Правительства от 25.07.2006 № 458;
• Пунктом 2 статьи 346.2 НК РФ, где перечислены подходящие под условие услуги.

Шаг 2. Определите ваш общий доход от реализации

Сделать это нужно по правилам статей 248, 249 НК РФ (п. 5 ст. 346.2 НК РФ), включив в расчет доходы от реализации за вычетом НДС и акцизов (п. 1 ст. 248 НК РФ).

Важно

В доходы от реализации не входят внереализационные доходы компании, а также доходы, которые не включаются в расчет налоговой базы по налогу на прибыль (п. 5 ст. 346.2 НК РФ). Кроме того, не следует брать в расчет доходы от реализации имущественных прав (п. 2 ст. 346.2 НК РФ). Правомерность такой позиции подтверждается Минфином России (письмо от 13.09.2011 № 03-11-06/1/13).

Шаг 3. Рассчитайте долю сельскохозяйственных доходов в общем объеме доходов от реализации

Порядок расчета доли будет отличаться в зависимости от того, занимается  компания промышленной переработкой или реализует продукцию первичной переработки.

Если фирма не перерабатывает произведенную сельхозпродукцию, то формула для расчета будет выглядеть так (п. 2 ст. 346.2 НК РФ):

Доля доходов от реализации сельхозпродукции собственного производства = (Доходы от реализации сельхозпродукции + Доходы от услуг с/х товаропроизводителям) / Общий доход от реализации × 100%

Если хотя бы часть произведенной продукции проходит переработку, формула будет такой (п. 2.2 ст. 346.2 НК РФ):

Доля доходов от реализации сельхозпродукции и продукции первичной переработки = (Доходы от реализации сельхозпродукции и продукции первичной переработки + Доходы от реализации сельхозпродукции, прошедшей промышленную переработку × Доля расходов на первичную переработку сырья, используемого в промышленной переработке) / Общая сумма доходов от реализации × 100 %

Если компания осуществляет промышленную переработку всей сельхозпродукции первичной переработки, то формула будет выглядеть так (п. 2.2 ст. 346.2 НК РФ):

Доля доходов от реализации сельхозпродукции первичной переработки = Доходы от реализации сельхозпродукции, прошедшей промышленную переработку × Доля расходов на первичную переработку сырья / Общая сумма доходов от реализации × 100 %

Долю расходов на первичную переработку сырья в общей сумме расходов нужно рассчитать по формуле (п. 2.2 ст. 346.2 НК РФ):

Доля расходов на первичную переработку сырья, используемого в промышленной переработке = Расходы на первичную переработку сельскохозяйственной продукции / Общая сумма расходов на производство продукции (включая расходы на первичную и промышленную переработку)  × 100%

Отчитайтесь легко и без ошибок

Удобный сервис для подготовки и сдачи отчетов через интернет.

Попробовать бесплатно

Отчитывайтесь во все
контролирующие органы