Как учитывать НДС организации, которая получила освобождение от уплаты этого налога

Компания, получившая освобождение от уплаты НДС, должна тем не менее выставлять покупателям (заказчикам) счета-фактуры. В данных счетах-фактурах следует сделать надпись или поставить штамп «Без налога (НДС)» (п. 5 ст. 168 НК РФ).

НДС, предъявленный поставщиками (исполнителями), следует учитывать в стоимости приобретенных товаров, работ и услуг (подп. 3 п. 2 ст. 170 НК РФ). Принимать к вычету входной налог нельзя, а значит, и книгу покупок организация вправе не вести (подп. 3 п. 2 ст. 170 НК РФ, письмо ФНС России от 29.04.2013 № ЕД-4-3/7895).

В связи с этим входной налог, принятый к вычету до получения освобождения, может потребоваться восстановить. Дело в том, что получив освобождение, компания будет использовать это имущество для ведения деятельности, необлагаемой НДС. Так, восстановить НДС придется по (п. 8 ст. 145 НК РФ):

  • материалам, не переданным в производство;
  • нереализованным товаром;
  • недоамортизированным основным средствам и нематериальным активам.

Важно

Если компания начинает применять освобождения с начала квартала, то восстановленный налог следует указать в декларации по НДС за последний налоговый период (квартал) перед освобождением.

Если применение освобождения начинается со второго или третьего месяца квартала, то восстановленный налог нужно указать в декларации за квартал, в котором компания начинает применять освобождение (п. 8 ст. 145 НК РФ).

Компания, получившая освобождение от уплаты НДС, должна тем не менее выставлять покупателям (заказчикам) счета-фактуры. В данных счетах-фактурах следует сделать надпись или поставить штамп «Без налога (НДС)» (п. 5 ст. 168 НК РФ).

Если же организация, получившая освобождение, выставит счет-фактуру с выделенной суммой налога, то НДС надо будет перечислить в бюджет (п. 5 ст. 173 НК РФ). В противном случае ИФНС может оштрафовать компанию по статье 122 НК РФ.

К такому выводу пришли чиновники (письмо УМНС России от 29.10.2002 №11-10/51672). Согласны с такой позицией и некоторые суды (постановления ФАС Северо-Западного округа от 26.09.2006 № А13-7765/2005-19, ФАС Дальневосточного округа от 13.10.2010 № Ф03-6439/2010). В то же время другие судьи считают, что штрафовать компанию нельзя (постановления ФАС Северо-Западного округа от 19.03.2012 № А56-25413/2011, Дальневосточного округа от 20.02.2009 № Ф03-6382/2008).

Также организация, которая освобождена от уплаты НДС, должна вести книгу продаж. Делать это нужно, в частности, чтобы подтвердить право на освобождения и продлить период освобождения (п.6 ст. 145 НК РФ).

3 месяца бесплатно пользуйтесь всеми возможностями Контур.Экстерн

Попробовать

Другие статьи по теме «Налоги и отчеты в фонды»

Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН) в 2019 году

Одним из приоритетных направлений развития российской экономики является сельское хозяйство. В связи с этим для предприятий данной сферы был разработан специальный налоговый режим — единый сельскохозяйственный налог. ЕСХН — что это такое простыми словами?

Налоги и отчеты на ЕСХН

Отчетность в ПФР для юрлиц и ИП в 2019 году

Отчетность в ПФР сдают юрлица и ИП — работодатели. Ежегодно содержание отчетов актуализируется, добавляются новые формы и упраздняются прежние. Далее в статье расскажем о действующих в 2019 году отчетах в ПФР, сроках их представления и возможных санкциях.

Отчетность в ПФР

Отчетность по НДФЛ для ИП и организаций

Кто, по какой форме и в какие сроки сдает декларации 2-НДФЛ, 3-НДФЛ, 6-НДФЛ за 2018 год. Отчетность по НДФЛ рекомендуем сдавать в отведенные сроки. Иначе компании придется платить штрафы.

НДФЛ

СЗВ-М в 2019 году

Форму СЗВ-М в 2019 году сдают все ИП и юрлица, кроме ИП без работников. Сдается форма в пенсионный фонд (ПФР). В статье вы найдете порядок заполнения, бланк формы и образец для сдачи отчетности без ошибок!

Отчетность в ПФР

Новое в формах Росстат с 2019 года

Приказом Росстата от 06.08.18 № 485 утверждены 10 форм, которые нужно сдавать в Росстат в 2019 году. Формы не новые, а дополненные, это: Форма № 1-Т; Форма № 1-Т (условия труда); Форма № 2-ГС (ГЗ); Форма № 2-МС; Форма № 1-Т (ГМС); Форма № 3-Ф; Форма № 1-З (анкета); Форма № 1-ПР; Форма № П-4; Форма № П-4 (НЗ).

Отчетность в Росстат

Вы всё ещё думаете? Просто попробуйте.