Как восстановить НДС по основным средствам и нематериальным активам

Если нужно восстановить НДС по ОС, ранее принятый к вычету — существует специальный порядок восстановления налога. Так, восстановлению подлежит сумма налога, пропорциональная остаточной (балансовой) стоимости без учета переоценки.

В жизни организации может возникнуть ситуация, когда нужно восстановить НДС по основным средствам (нематериальным активам), ранее принятый к вычету (п. 3 ст. 170 НК РФ). Для данных объектов существует специальный порядок восстановления налога. Так, восстановлению подлежит сумма налога, пропорциональная остаточной (балансовой) стоимости без учета переоценки (подп. 1 п. 3 ст. 170 НК РФ).

Понятно, что восстанавливать налог с основных средств (нематериальных активов) в отношении полностью самортизированных объектов не нужно.

В виде формулы это выглядит так:


НДС, который нужно восстановить, = НДС, принятый к вычету, x Остаточная (балансовая) стоимость ОС (НА) без учета переоценки: Первоначальная стоимость ОС (НА) без учета переоценки


Организация консервирует основные средства

Если компания решила законсервировать основные средства, то восстанавливать НДС по таким объектам не нужно.

Объясняется это тем, что передача основного средства на консервацию не означает выбытие такого объекта из состава имущества, которое участвует в совершении операций, облагаемых НДС. Законсервированные основные средства исключаются только из состава амортизируемого имущества и то только в том случае, если они законсервированы больше чем на 3 месяца (п. 3 ст. 256 НК РФ).

Восстановить НДС нужно будет только в том случае, если недоамортизированные основные средства, которые переведены на консервацию, после снятия с консервации не будут больше использоваться в облагаемых НДС операциях.

В подобной ситуации компания восстанавливает налог в размере, пропорциональном остаточной (балансовой) стоимости без учета переоценки (п. 3 ст. 170 НК РФ, письмо ФНС РФ от 20.06.2006 № ШТ-6-03/614).

Пользуйтесь всеми возможностями Контур.Экстерна

Отправить заявку

Начиная с 4 квартала 2020 года изменились форма и формат декларации по налогу на добавленную стоимость. В первую очередь они актуальны для тех, кто заключил соглашение о защите и поощрении капиталовложений (СЗПК), но есть изменения и для всех — обновленные титульный лист и коды операций. Ознакомьтесь с порядком заполнения формы, а также сроками ее подачи в налоговую инспекцию в 2021 году.

Сдать декларацию по НДС нужно до 25 числа месяца, который следует за прошедшим кварталом (п. 5 ст. 174, ст. 163 НК РФ). Если компания (ИП) опоздала со сдачей декларации, то она может быть привлечена к ответственности.

Чтобы правильно рассчитать сумму НДС, которую налоговый агент должен удержать и перечислить в бюджет, необходимо правильно определить налоговую базу. Разберем как..

НК устанавливает общие требования по заполнению счетов-фактур, в то время как постановление Правительства от 26.12.2011 № 1137 регулирует особенности заполнения счетов-фактур налоговыми агентами.

Налоговые агенты могут принять к вычету сумму НДС, которую они заплатили в бюджет, при условии, что они применяют ОСНО, платят НДС, имеют в своем распоряжении документы, подтверждающие право на вычет. Кроме того, приобретенные товары (работы, услуги) должны использоваться в деятельности, облагаемой этим налогом.

Вы всё ещё думаете? Просто попробуйте.