Если нужно восстановить НДС по ОС, ранее принятый к вычету — существует специальный порядок восстановления налога. Так, восстановлению подлежит сумма налога, пропорциональная остаточной (балансовой) стоимости без учета переоценки.
В жизни организации может возникнуть ситуация, когда нужно восстановить НДС по основным средствам (нематериальным активам), ранее принятый к вычету (п. 3 ст. 170 НК РФ). Для данных объектов существует специальный порядок восстановления налога. Так, восстановлению подлежит сумма налога, пропорциональная остаточной (балансовой) стоимости без учета переоценки (подп. 1 п. 3 ст. 170 НК РФ).
Понятно, что восстанавливать налог с основных средств (нематериальных активов) в отношении полностью самортизированных объектов не нужно.
В виде формулы это выглядит так:
НДС, который нужно восстановить, = НДС, принятый к вычету, x Остаточная (балансовая) стоимость ОС (НА) без учета переоценки: Первоначальная стоимость ОС (НА) без учета переоценки
Восстановление сумм налога производится в том налоговом периоде, в котором основные средства и нематериальные активы были переданы или начинают использоваться для осуществления операций, не облагаемых НДС. В книге продаж регистрируется счет-фактура на сумму восстановленного НДС с кодом вида операции 21.
С 2020 года существует обязанность восстанавливать НДС при реорганизации. Правопреемник должен восстановить налог, принятый к вычету правопредшественником, если планирует использовать ОС (НА) в деятельности, не облагаемой НДС.
Организация консервирует основные средства
Если компания решила законсервировать основные средства, то восстанавливать НДС по таким объектам не нужно.
Объясняется это тем, что передача основного средства на консервацию не означает выбытие такого объекта из состава имущества, которое участвует в совершении операций, облагаемых НДС. Законсервированные основные средства исключаются только из состава амортизируемого имущества и то только в том случае, если они законсервированы больше чем на 3 месяца (п. 3 ст. 256 НК РФ).
Восстановить НДС нужно будет только в том случае, если недоамортизированные основные средства, которые переведены на консервацию, после снятия с консервации не будут больше использоваться в облагаемых НДС операциях.
В подобной ситуации компания восстанавливает налог в размере, пропорциональном остаточной (балансовой) стоимости без учета переоценки (п. 3 ст. 170 НК РФ, письмо ФНС РФ от 20.06.2006 № ШТ-6-03/614).
Пользуйтесь всеми возможностями Контур.Экстерна