Как возместить НДС, пользуясь заявительным порядком

Наряду с общим порядком возмещения НДС действующее законодательство предусматривает и заявительный порядок возмещения налога (п. 1 ст. 176.1 НК РФ). Он позволяет получить деньги до окончания камеральной проверки. Перечень налогоплательщиков, которые могут вернуть НДС быстрее, ограничен.

Сдайте декларацию НДС без ошибок и расхождений

Контур.Экстерн проверит, что декларация заполнена корректно и отсутствуют расхождения в данных с вашими контрагентами. Вы отчитаетесь по НДС за несколько кликов.

Попробовать бесплатно

К заявительному порядку могут прибегнуть следующие категории налогоплательщиков (п. 2 ст. 176.1 НК РФ):

1. Организации, чьи уплаченные налоги, включая НДС, налог на прибыль, акцизы, НДПИ (кроме налогов, уплаченных в связи с перемещением товаров за границу РФ и в качестве налогового агента), за три предыдущих календарных года больше или равны 2 млрд рублей. Такие компании могут возместить НДС в заявительном порядке, если на момент подачи декларации они существуют не менее трех лет.
2. Организации (ИП), предоставившие вместе с декларацией по НДС банковскую гарантию, в которой закреплено обязательство банка уплатить излишне возмещенную налогоплательщику сумму НДС, если решение о возмещении будет отменено.
3. Организации (ИП), которые являются резидентами территорий опережающего развития и предоставили вместе с декларацией договор поручительства управляющей компании или его копию. Такой договор должен предусматривать обязательство управляющей компании уплатить излишне выплаченную налогоплательщику сумму НДС, если решение о возмещении будет отменено полностью или частично. Обязательство по возврату возникает, если налогоплательщик не перечислил обратно в налоговую излишне возмещенные суммы в течение 15 дней.
4. Организации (ИП), которые являются резидентами свободного порта Владивосток и предоставили вместе с декларацией договор поручительства управляющей компании или его копию. Такой договор должен предусматривать обязательство управляющей компании уплатить излишне выплаченную налогоплательщику сумму НДС, если решение о возмещении будет отменено полностью или частично. Обязательство по возврату возникает, если налогоплательщик не перечислил обратно в налоговую излишне возмещенные суммы в течение 35 дней.
5. Налогоплательщик, обязанность которых по уплате налога обеспечена поручительством в соответствии со ст. 74 НК РФ, предусматривающим обязательство поручителя по требованию налоговой уплатить в бюджет излишне возмещенную сумму налога, если решение о возмещении будет отменено полностью или частично.
6. Налогоплательщики, в отношении которых на дату представления декларации к возмещению проводится налоговый мониторинг. 
7. Организации, которые занимаются производством вакцины от коронавируса. Заявительный порядок для таких организаций действует с 1 января 2021 года до конца 2023 года (п. 2 ст. 2 ФЗ от 02.07.2021 № 306-ФЗ).
8. Налогоплательщики, в отношении которых на дату представления заявления о возмещении выполняются условия:

• сумма к возмещению заявлена в пределах сумм налогов и страховых взносов, уплаченных в бюджет РФ за предшествующий календарный год;
• налогоплательщик не находится в процессе ликвидации, реорганизации или в отношении него не возбуждено дело о банкротстве.

Норма из п. 8 действует с апреля 2022 года для деклараций, представленных за 2022-2025 годы. Если условие о соотношении суммы НДС к возмещению и суммы уплаченных налогов не будет выполнено, то для возмещения в части такого превышения понадобится банковская гарантия или поручительство.

Чтобы воспользоваться заявительным порядком, в течение 5 рабочих дней со дня представления декларации нужно подать соответствующее заявление в налоговую инспекцию (п. 7 ст. 176.1 НК РФ). Его можно составить в свободной форме, но с обязательным указанием реквизитов счета, основания применения заявительного порядка, суммы возмещения и отметкой о принятом обязательстве по возврату излишне возмещенных сумм с процентами. Рекомендуемая форма заявления приведена в Письма ФНС РФ от 20.04.2023 № ЕА-4-15/5128@.

В декларации по НДС должны быть заполнены строки 050, 055 и 056 раздела 1:

• строка 050 — сумма к возмещению, в том числе в заявительном порядке;
• строка 055 — код основания, по которому применяется заявительный порядок возмещения НДС (может быть выбрано несколько кодов);
• строка 056 — сумма НДС к возмещению в заявительном порядке по всем кодам из строки 055.

Получив декларацию и заявление, налоговый орган в течение 5 рабочих дней примет решение о возмещении или об отказе в ускоренном возмещении налога. После принятия решения инспекция сообщит о нем налогоплательщику. Срок, установленный для этого налоговым законодательством, также составляет 5 рабочих дней (п. 8 ст. 176.1 НК РФ).

Если инспекцией принято положительное решение, то на следующий день после его принятия налоговая направит соответствующее поручение в казначейство. После этого деньги поступят на единый налоговый счет (ЕНС) налогоплательщика.

После окончания камеральной проверки, налоговая примет окончательное решение о возмещении. Если в результате проверки нарушений не выявлено, то налогоплательщика уведомят об этом в течение семи дней (п. 12 ст. 176.1 НК РФ).

При выявлении нарушений будет составлен акт налоговой проверки в соответствии со ст. 100 НК РФ, а на его основании будет вынесено соответствующее решение (п. 13 ст. 176.1 НК РФ). В таком случае налогоплательщик, его гарант или поручитель обязаны вернуть налоговой излишне возмещенную сумму с процентами.