Как учитывать входной НДС компании на упрощенке

Компании, применяющие УСН «доходы минус расходы», могут включить сумму уплаченного НДС в расчет налоговой базы по УСН.

Отчитайтесь легко и без ошибок

Удобный сервис для подготовки и сдачи отчетов через интернет.

Попробовать бесплатно

Организации на УСН не могут принимать входной НДС к вычету (подп. 1 п. 2 ст. 171 НК РФ). Объясняется это тем, что такие компании не платят НДС и поэтому не могут воспользоваться правом на вычет, которое имеют плательщики этого налога (п. 2 ст. 346.11 НК РФ).

Однако компании, применяющие упрощенку «доходы минус расходы», могут включить сумму уплаченного НДС в расчет налоговой базы по УСН (подп. 8 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).

Однозначного ответа о порядке учета входного НДС действующее законодательство не содержит. Однако Минфин России рекомендует следующий порядок.

• Если компания приобрела основные средства и нематериальные активы, то сумму входного налога нужно включить в их стоимость (подп. 3 п. 2 ст. 170 НК РФ, Письма Минфина РФ от 04.10.2005 г. № 03-11-04/2/94, ФНС РФ от 19.10.2005 № ММ-6-03/886).
• Если приобретены другие товары, работы или услуги, то НДС нужно списать по отдельной статье расходов (подп. 8 п. 1 ст. 346.16 НК РФ, Письма Минфина РФ от 18.01.2010 № 03-11-11/03, от 04.11.2004 № 03-03-02-04/1/44).

Необходимо учитывать, что такой порядок не является обязательным. Организация может применять другой способ учета НДС (Письмо Минфина РФ от 26.06.2006 № 03-11-04/2/131, Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 21.01.2009 № А19-3623/08-45-Ф02-7051/2008).

Остается добавить, что в бухгалтерском учете НДС, предъявленный поставщиками (исполнителями), нужно включить в стоимость приобретенных товаров, работ и услуг (п. 12 ФСБУ 6/2020, утв. Приказом Минфина РФ от 17.09.2020 № 204Н, п. 9, 10 и 11 ФСБУ 26/2020, утв. Приказом Минфина РФ от 17.09.2020 № 204Н).

Отчитывайтесь во все
контролирующие органы