Обязанности налогового агента по НДС — Контур.Экстерн — СКБ Контур

В каких случаях нужно выполнять обязанности налогового агента

Организации, перешедшие на спецрежимы или получившие освобождение от уплаты НДС, должны выполнять обязанности налогового агента наравне с плательщиками этого налога. Назовем, в каких случаях  нужно выполнять обязанности налогового агента.

Организации, которые совершают операции, поименованные в статье 161 НК РФ, должны исчислить, удержать и перечислить в бюджет НДС с суммы выплачиваемых доходов. Иными словами, выступить в качестве налогового агента по НДС.

Сделать это нужно вне зависимости от того, какую систему налогообложения применяет компания. То есть организации, перешедшие на спецрежимы или получившие освобождение от уплаты НДС, должны выполнять обязанности налогового агента наравне с плательщиками этого налога (п. 2 ст. 161 НК РФ).

Итак, обязанности налогового агента нужно выполнять в следующих случаях:

  1. Российская компания приобретает товары (работы, услуги), местом реализации которых является территория России, у иностранных организаций, не состоящих на учете в российских налоговых органах, или состоящих на учете в РФ по месту нахождения имущества, транспорта, открытого банковского счета или обособленных подразделений (п.1, 2 ст. 161 НК РФ). 
  2. Организация арендует муниципальное, государственное имущество, имущество федеральной территории «Сириус», у госорганов, органов местного самоуправления, органов публичной власти федеральной территории «Сириус» (п. 3 ст. 161 НК РФ).
  3. Организация покупает на территории России государственное (муниципальное) имущество, не закрепленное за государственными (муниципальными) предприятиями и учреждениями у органов власти (п. 3 ст. 161 НК РФ). 
  4. Организация реализует на территории России конфискованное имущество, имущество, реализуемое по решению суда (кроме, случаев, предусмотренных подп. 15 п. 2 ст. 146 НК РФ), а также бесхозные, скупленные ценности, клады и ценности, перешедшие по наследству государству. В данной ситуации налоговым агентом признается лицо, которое уполномочено реализовывать указанные активы (п. 4 ст. 161 НК РФ).
  5. Компания реализует товары (имущественные права, работы, услуги, в том числе в электронной форме) в качестве посредника иностранца по договорам поручения, комиссии или агентским договорам (с участием в расчетах), если иностранное лицо указано в п. 1 ст. 161 НК РФ и местом реализации признается территория России (п. 5 ст. 161, п. 10 ст. 174.2 НК РФ).
  6. При предоставлении железнодорожного подвижного состава или контейнеров российскими перевозчиками на территории РФ на основе договоров поручения, договоров комиссии либо агентских договоров (за исключением случаев, предусмотренных подп. 2.1 и 2.7 п. 1 ст. 164 НК РФ), налоговыми агентами признаются российские перевозчики на железнодорожном транспорте (п.5.1 ст. 161). 
  7. Компания более 90 дней владеет судном, которое не зарегистрировано в Российском международном реестре судов (п. 6 ст. 161 НК РФ). В таком случае компания, которая владеет судном более установленного срока, становится налоговым агентом.
  8. Российская компания приобретает сырые шкуры животных, металлолом, макулатуру, а также вторичный алюминий и его сплавы у плательщиков НДС (кроме получивших освобождение от уплаты НДС) (п. 8 ст. 161 НК РФ).
  9. Иностранная организация признается налоговым агентом по НДС (платит «налог на Google»), если она выступает посредником другой иностранной организации при продаже электронных услуг покупателям в России и ведет с ними расчеты напрямую (п. 3 ст. 174.2 НК РФ). Кроме того, иностранные организации могут быть налоговыми агентами в тех же случаях, что и российские организации.

extern

Пользуйтесь всеми возможностями Контур.Экстерна

Ответственность

Неисполнение обязанностей налогового агента грозит компании ответственностью. Организация (работники) могут быть привлечены не только к налоговой и административной, но и к уголовной ответственности (ст. 123 НК РФ, ст. 15.11 КоАП РФ, ст. 199.1 УК РФ). Кроме того, за нарушение сроков перечисления агентского НДС компании могут быть начислены пени (ст. 75 НК РФ).


Как восстановить НДС по основным средствам и нематериальным активам

Если нужно восстановить НДС по ОС, ранее принятый к вычету — существует специальный порядок восстановления налога. Так, восстановлению подлежит сумма налога, пропорциональная остаточной (балансовой) стоимости без учета переоценки.

Как налоговому агенту принять НДС к вычету

Налоговые агенты могут принять к вычету сумму НДС, которую они заплатили в бюджет, при условии, что они применяют ОСНО, платят НДС, имеют в своем распоряжении документы, подтверждающие право на вычет. Кроме того, приобретенные товары (работы, услуги) должны использоваться в деятельности, облагаемой этим налогом.

Как заплатить НДС налоговому агенту

Сумму НДС нужно перечислить в бюджет. По общему правилу перечислить налог следует равными долями не позднее 25 числа каждого из 3 месяцев, которые следуют за прошедшим кварталом. Однако если исполнитель работ или услуг — иностранная организация, которая не состоит на учете в российских налоговых органах, налог нужно перечислить одновременно с оплатой за работы или услуги.

Как возместить НДС, пользуясь заявительным порядком

Наряду с общим порядком возмещения НДС действующее законодательство предусматривает и заявительный порядок возмещения налога (п. 1 ст. 176.1 НК РФ). К заявительному порядку могут прибегнуть определенные категории налогоплательщиков.

Вы всё ещё думаете? Просто попробуйте.