Как налоговому агенту принять НДС к вычету

Налоговые агенты могут принять к вычету сумму НДС, которую они заплатили в бюджет, при условии, что они применяют ОСНО, платят НДС, имеют в своем распоряжении документы, подтверждающие право на вычет. Кроме того, приобретенные товары (работы, услуги) должны использоваться в деятельности, облагаемой этим налогом.

Организации — налоговые агенты, перечисленные в п. 2, 3, 5.3, 6, 6.1, 6.2 и 8 ст. 161 НК РФ, могут принять к вычету сумму НДС, которую они заплатили в бюджет.

Конечно, при условии, что они применяют ОСНО, платят НДС, имеют в своем распоряжении документы, подтверждающие право на вычет (платежные поручения, счета-фактуры). Кроме того, приобретенные товары (работы, услуги) должны использоваться в деятельности, облагаемой этим налогом.

Сдавайте НДС в электронном виде

В Мастере НДС легко заполнить или загрузить декларацию и приложения

Подключиться

Исключение составляют организации, которые (п. 3 ст. 171 НК РФ):

• реализуют на территории России конфискованное имущество, имущество, продаваемое по решению суда, а также бесхозные, скупленные ценности, клады и ценности, перешедшие по наследству государству (п. 4 ст. 161 НК РФ);
• являются посредниками и реализуют товары, работы, услуги  иностранных организаций, не стоящих на учете в российских налоговых органах (п. 5 ст. 161 НК РФ).
• являются российскими перевозчиками на железнодорожном транспорте, действующие в интересах другого лица на основании договоров поручения, комиссии или агентских договоров (п. 5.1 ст. 161 НК РФ);
• являются операторами информационных систем, реализующие как налоговые агенты цифровые права, включающие одновременно цифровые финансовые активы и утилитарные цифровые права (п. 5.2 ст. 161 НК РФ).

Таким образом, воспользоваться налоговым вычетом может компания, перечисленная в п. 2, 3, 5.3, 6, 6.1, 6.2 и 8 ст. 161 НК РФ. Например, которая (п. 3 ст. 171, п. 3 ст. 168 НК РФ):

• приобретает товары (работы, услуги), местом реализации которых является территория России, у иностранных организаций, которые не состоят на российском налоговом учете (п. 1 ст. 161 НК РФ).
• арендует государственное или муниципальное имущество у органов государственной власти или местного самоуправления (п. 3 ст. 161 НК РФ).
• покупает на территории России государственное или муниципальное имущество, закрепленное за государственными (муниципальными) учреждениями и предприятиями (п. 3 ст. 161 НК РФ).

С 1 октября 2022 года при приобретении у иностранных компаний электронных услуг российская организация обязана исполнить обязанности налогового агента в порядке, предусмотренном п. 1 и 2 ст. 161 НК РФ (ст. 174.2 НК РФ).

Необходимо добавить, что организация — налоговый агент, заплатившая аванс за товары (работы, услуги), может воспользоваться вычетом только тогда, когда они будут приняты к бухгалтерскому учету. К таким выводам пришли в ФНС России и в Минфине (Письма ФНС РФ от 12.08.2009 № ШС-22-3/634 и Минфина РФ от 20.02.2021 № 03-07-08/12121), причем указанная позиция согласована с Минфином России (Письмо Минфина РФ от 03.08.2009 № 03-07-15/119). При этом с 1 января 2023 года из-за введения единого налогового счета агенты могут заявить вычет по НДС сразу, как только исчислят и удержат налог. Ждать его уплаты больше не нужно.

Объясняется это тем, что компания — налоговый агент сама составляет счет-фактуру, в то время как для получения вычета по авансу уплаченному требуется счет-фактура продавца. Значит, делают вывод чиновники, налоговому агенту получить вычет при перечислении аванса нельзя. Правомерность такого вывода подтверждают и судьи (решение ВАС РФ от 12.09.2013 № 10992/13).

Отчитайтесь легко и без ошибок

Удобный сервис для подготовки и сдачи отчетов через интернет.

Сдать отчеты бесплатно