Как налоговому агенту принять НДС к вычету

Налоговые агенты могут принять к вычету сумму НДС, которую они заплатили в бюджет, при условии, что они применяют ОСНО, платят НДС, имеют в своем распоряжении документы, подтверждающие право на вычет. Кроме того, приобретенные товары (работы, услуги) должны использоваться в деятельности, облагаемой этим налогом.

Организации — налоговые агенты могут принять к вычету сумму НДС, которую они заплатили в бюджет (п. 3 ст. 171 НК РФ).

Конечно, при условии, что они применяют ОСНО, платят НДС, имеют в своем распоряжении документы, подтверждающие право на вычет (платежные поручения, счета-фактуры). Кроме того, приобретенные товары (работы, услуги) должны использоваться в деятельности, облагаемой этим налогом.

Исключение составляют организации, которые (п. 3 ст. 171 НК РФ):

  • реализуют на территории России конфискованное имущество, имущество, продаваемое по решению суда, а также бесхозные, скупленные ценности, клады и ценности, перешедшие по наследству государству (п. 4 ст. 161 НК РФ);
  • являются посредниками и реализуют товары, работы, услуги  иностранных организаций, не стоящих на учете в российских налоговых органах (п. 5 ст. 161 НК РФ).

Таким образом, воспользоваться налоговым вычетом может компания, которая (п. 3 ст. 171, п. 3 ст. 168 НК РФ):

  • приобретает товары (работы, услуги), местом реализации которых является территория России, у иностранных организаций, которые не состоят на российском налоговом учете (п. 1 ст. 161 НК РФ).
  • арендует государственное или муниципальное имущество у органов государственной власти или местного самоуправления (п. 3 ст. 161 НК РФ).
  • покупает на территории России государственное или муниципальное имущество, закрепленное за государственными (муниципальными) учреждениями и предприятиями (п. 3 ст. 161 НК РФ).

Компания, приобретающая товары, работы или услуги, стоимость которых не уменьшает налоговую базу, у иностранной организации, не состоящей на налоговом учете в России, может заявить налоговый вычет по НДС в общем порядке. Такого мнения придерживаются в Минфине (письмо Минфина России от 24.03.2010 №03-07-08/77).

Необходимо добавить, что организация — налоговый агент, заплатившая аванс за товары (работы, услуги), может воспользоваться вычетом только тогда, когда они будут приняты к бухгалтерскому учету. К таким выводам пришли в ФНС России (письмо ФНС России от 12.08.2009 № ШС-22-3/634), причем указанная позиция согласована с Минфином России (письмо от 03.08.2009 № 03-07-15/119).

Объясняется это тем, что компания — налоговый агент сама составляет счет-фактуру, в то время как для получения вычета по авансу уплаченному требуется счет-фактура продавца. Значит, делают вывод чиновники, налоговому агенту получить вычет при перечислении аванса нельзя. Правомерность такого вывода подтверждают и судьи (решение ВАС РФ от 12.09.2013 № 10992/13).

Пользуйтесь всеми возможностями Контур.Экстерна

Отправить заявку

Начиная с 4 квартала 2020 года изменились форма и формат декларации по налогу на добавленную стоимость. В первую очередь они актуальны для тех, кто заключил соглашение о защите и поощрении капиталовложений (СЗПК), но есть изменения и для всех — обновленные титульный лист и коды операций. Ознакомьтесь с порядком заполнения формы, а также сроками ее подачи в налоговую инспекцию в 2021 году.

Сдать декларацию по НДС нужно до 25 числа месяца, который следует за прошедшим кварталом (п. 5 ст. 174, ст. 163 НК РФ). Если компания (ИП) опоздала со сдачей декларации, то она может быть привлечена к ответственности.

Чтобы правильно рассчитать сумму НДС, которую налоговый агент должен удержать и перечислить в бюджет, необходимо правильно определить налоговую базу. Разберем как..

НК устанавливает общие требования по заполнению счетов-фактур, в то время как постановление Правительства от 26.12.2011 № 1137 регулирует особенности заполнения счетов-фактур налоговыми агентами.

Сумму НДС нужно перечислить в бюджет. По общему правилу перечислить налог следует равными долями не позднее 25 числа каждого из 3 месяцев, которые следуют за прошедшим кварталом. Однако если исполнитель работ или услуг — иностранная организация, которая не состоит на учете в российских налоговых органах, налог нужно перечислить одновременно с оплатой за работы или услуги.

Вы всё ещё думаете? Просто попробуйте.