Федеральная налоговая служба выпустила рекомендации, как определять даты фактического получения работником дохода в виде премии. Для ежемесячных и годовых премий порядок разный.
Разъяснения вышли в письме ФНС от 24.01.2017 № БС-4-11/1139@. В документе ведомство указывает, что для ежемесячных премий датой начисления дохода и уплаты налогов будет последнее число месяца, за который премия и назначена. То есть поощрение, назначенное по итогам работы сотрудника в феврале, в ежеквартальной форме 6-НДФЛ следует оформить так:
- в строке 100 (дата фактического получения дохода) указать 28.02.2017;
- в строке 110 (дата удержания налога) — 02.03.2017;
- в строке 120 (срок перечисления налога) — 03.03.2017.
Для того чтобы отразить в справке 6-НДФЛ годовую или квартальную премию, стоит ориентироваться на приказ о назначении премии: датой фактического получения дохода станет последний день месяца, в котором подписан приказ.
В письме ФНС приводит конкретный пример. Работнику доход в виде премии по итогам работы за 2016 год на основании приказа выплачен 02.02.2017. Данная операция отражается в расчете по форме 6-НДФЛ за первый квартал 2017 года следующим образом:
- в строке 100 (дата фактического получения дохода) указывается 31.01.2017;
- в строке 110 (дата удержания налога) — 02.02.2017;
- в строке 120 (срок перечисления налога) — 03.02.2017.
Впрочем, стоит отметить, что письмо ФНС носит рекомендательный характер.
С легкостью отчитывайтесь по НДФЛ вместе с программой Контур-Зарплата.