Поверенные, комиссионеры, платежные агенты, субагенты — и это еще не полный список. Эксперты Контур.Маркета разъяснили, когда и каким агентам нужно зарегистрировать и применять онлйн-кассу.
Выберите интересующий раздел:
Кто такие агенты
В агентской схеме работы всегда две стороны: принципал, который поручает сделать что-то вместо себя, и агент, который выполняет это поручение за вознаграждение (п. 1 ст. 1005 Гражданского Кодекса РФ).
Принципалы и агенты могут называться по-другому. Это зависит от договора, который они заключили. Например:
- Доверитель и поверенный, если работают по договору поручения.
- Комитент и комиссионер, если заключили договор комиссии.
Основные виды договоров описаны в отдельных главах Гражданского Кодекса РФ, а еще есть профильные законы, например, 103-ФЗ от 03.06.2009 о деятельности платежных агентов.
Когда кассу применяет агент, а когда принципал
Согласно положениям ГК РФ и 54-ФЗ, если агент действует от своего имени, он сам применяет кассу, а если от имени принципала, то и чеки формирует принципал. Но как принципалу выполнить это требование, если чек необходимо выдать во время расчета?
Налоговая допускает два варианта:
- Принципал регистрирует кассу на свое имя и передать ее агенту (Письмо ФНС от 04.08.2020 № ВД-3-20/5634@). Но есть нюанс: ответственность за кассу продолжает нести владелец, то есть принципал.
- Агент пользуется кассой, которую зарегистрировал на себя. Это необходимо указать в настройках ККТ, а в чеки обязательно добавлять дополнительные реквизиты: признак агента, ИНН и наименование принципала. При этом принципалу не придется дублировать расчет еще и на своей кассе.
Рассмотрим особенности разных видов агентских схем.
Комиссионеры
Комиссионер действует по поручению комитента и получает за это процент с продажи — комиссию. Эти отношения описаны в договоре комиссии (глава 51 ГК РФ). Например, комиссионные магазины, которые принимают б/у товары для последующей продажи.
Комиссионер всегда ведет расчеты от своего имени, поэтому и кассу регистрирует на себя (Письмо Минфина от 26.06.2017 № 03-01-15/39998). В ее настройках обязательно указать признак «комиссионер». Этот признак обязательно добавлять и в чек, вместе с ИНН и наименованием комитента, даже если это физлицо.
Полезные письма
- Письмо Минфина от 26.04.2017 № 03-01-15/25252 рассказывает, что при расчетах за проданный товар с комитентом-физлицом кассу применять не надо
- Письмо Минфина от 19.12.2017 № 03-01-15/84982 разъясняет, надо ли комиссионерам при продаже товаров на УСН указывать в чеке ставку и сумму НДС, если комитент применяет ОСН
- Письмо ФНС от 21.06.2021 № АБ-4-20/8667@ об отражении в кассовом чеке агентского вознаграждения
- Письмо ФНС от 27.06.2019 № ЕД-4-20/12565@ с методическими рекомендациями ФНС по продаже комиссионером собственных и комиссионных товаров
Поверенные
Поверенный действует по поручению или от имени доверителя в рамках договора поручения (глава 49 ГК РФ). Помимо договора доверитель может оформить доверенность, в которой сказано, что он разрешает поверенному действовать от своего лица в рамках определенного срока.
В этой схеме кассу обязан применять доверитель, но поверенный может зарегистрировать ее на себя. Тогда в настройке кассы и в чеке обязательно указывать признак «поверенный», ИНН и наименование принципала.
Полезные письма
- Письмо ФНС от 26.01.2022 № ПА-4-20/808@ разъясняет порядок применения онлайн-кассы, если физлицо покупает товар через поверенного
- Письмо Минфина от 04.09.2017 № 03-01-15/56674 поясняет, как доверителям применять кассы при приеме денег за лотерейные билеты, лотерейные ставки; при выплате выигрыша и при организации и проведении лотерей
Платежные агенты и субагенты
Платежный агент стоит особняком, потому что только принимает платежи за товары и услуги, которые продает поставщик. То есть принимает деньги в счет погашения обязательств физлица перед поставщиком. При этом сам платежный агент не доставляет товары, не заключает сделки и не оказывают услуги. Это может быть Единый расчетный центр, который принимает платежи за коммунальные услуги. Такая деятельность регулируется отдельным Законом № 103-ФЗ от 03.06.2009 «О деятельности по приему платежей физических лиц, осуществляемой платежными агентами».
Не каждый может стать платежным агентом. Закон выдвигает к ним ряд требований:
- заключить договор с поставщиком,
- стоять на учете в Росфинмониторинге,
- использовать спецсчет в банке для приема платежей,
- применять онлайн-кассу.
Есть и ограничения: платежные агенты не могут принимать безналичные платежи, только наличные или банковские карты. А кредитные организации вообще не могут быть платежными агентами, только юрлица или ИП.
Что касается кассы, ее обязан применять платежный агент. При этом п.3. ст. 4.7 54-ФЗ требует указывать в чеках дополнительные реквизиты:
- признак «платежный агент»;
- ИНН и наименование поставщика — того, кому платят через этого агента;
- размер вознаграждения;
- номера телефонов платежного агента, поставщика и оператора по приему платежей.
А ставки и размера НДС в чеке может не быть.
Платежный агент может нанять платежного субагента для приема оплат, как правило, через терминалы. Например, раньше было популярно платить за сотовую связь через специальные терминалы. В этом случае у платежного агента будет договор с платежным субагентом.
Если поставщик заключил договор с платежным агентом на прием платежей за свои услуги или товары, то кассу применяет только платежный агент. Поставщику повторно выдавать кассовый чек не требуется (Письмо Минфина от 03.10.2017 № 03-01-15/64345).
В настройках кассы и в чеке субагент указывает признак «платежный субагент» и реквизиты для платежных агентов, перечисленные выше.
Банковские платежные агенты и субагенты
Банковский платежный агент (БПА) — это юрлицо или ИП, а не кредитная организация. Деятельность таких агентов регулирует Закон № 161-ФЗ «О национальной платежной системе». Банк привлекает их для приема денег от физлиц, например через терминалы и банкоматы. БПА действует от имени оператора, банка, и все деньги зачисляет на спецсчет.
Банковский платежный агент может привлекать банковского платежного субагента (БПСА). И тот и другой не имеют никаких правоотношений с получателями платежей, то есть у них нет договора с поставщиками услуг или товаров. Но есть договор с банком на прием платежей через специальные терминалы.
Банковские платежные агенты и субагенты обязаны применять кассы. В настройках кассы указывается признак «банковский платежный агент» или «банковский платежный субагент». А чек, который такие агенты выдают, должен содержать обязательные реквизиты из ст. 4.7 Закона и в дополнение к ним:
- наименование операции банковского платежного агента или банковского платежного субагента;
- размер вознаграждения, в случае его взимания;
- наименование, место нахождения, ИНН и телефон банка, который привлек БПА
- номера телефонов банковского платежного агента и банковского платежного субагента, если БПА привлек его.
При этом чек может не содержать ставку и размер НДС.
Прочие агенты
Если агент не относится к перечисленным выше, но действует по агентской схеме, в настройках кассы необходимо указать признак «агент». А в чеках должны быть признак «агент», ИНН и название принципала — того юрлица, ИП или физлица, с которыми у владельца кассы заключен агентский договор.
Полезные письма
- Письмо ФНС от 05.10.2020 № АБ-4-20/16229@ о том, как агенту применять кассу при получении вознаграждения от принципала
- Письмо ФНС от 21.06.2021 № АБ-4-20/8667@ разъясняет, нужно или нет отображать в чеке размер вознаграждения агента
