Какие агенты бывают и кому из них нужна касса — Контур.Маркет — СКБ Контур

Какие агенты бывают и кому из них нужна касса

12 мая 2022

Поверенные, комиссионеры, платежные агенты, субагенты — и это еще не полный список. Эксперты Контур.Маркета разъяснили, когда и каким агентам нужно зарегистрировать и применять онлйн-кассу.

Выберите интересующий раздел:

Кто такие агенты

В агентской схеме работы всегда две стороны: принципал, который поручает сделать что-то вместо себя, и агент, который выполняет это поручение за вознаграждение (п. 1 ст. 1005 Гражданского Кодекса РФ).

Принципалы и агенты могут называться по-другому. Это зависит от договора, который они заключили. Например:

  • Доверитель и поверенный, если работают по договору поручения.
  • Комитент и комиссионер, если заключили договор комиссии.

Основные виды договоров описаны в отдельных главах Гражданского Кодекса РФ, а еще есть профильные законы, например, 103-ФЗ от 03.06.2009 о деятельности платежных агентов.

Когда кассу применяет агент, а когда принципал

Согласно положениям ГК РФ и 54-ФЗ, если агент действует от своего имени, он сам применяет кассу, а если от имени принципала, то и чеки формирует принципал. Но как принципалу выполнить это требование, если чек необходимо выдать во время расчета?

Налоговая допускает два варианта: 

  • Принципал регистрирует кассу на свое имя и передать ее агенту (Письмо ФНС от 04.08.2020 № ВД-3-20/5634@). Но есть нюанс: ответственность за кассу продолжает нести владелец, то есть принципал. 
  • Агент пользуется кассой, которую зарегистрировал на себя. Это необходимо указать в настройках ККТ, а в чеки обязательно добавлять дополнительные реквизиты: признак агента, ИНН и наименование принципала. При этом принципалу не придется дублировать расчет еще и на своей кассе.

Рассмотрим особенности разных видов агентских схем.

Комиссионеры

Комиссионер действует по поручению комитента и получает за это процент с продажи — комиссию. Эти отношения описаны в договоре комиссии (глава 51 ГК РФ). Например, комиссионные магазины, которые принимают б/у товары для последующей продажи.

Комиссионер всегда ведет расчеты от своего имени, поэтому и кассу регистрирует на себя (Письмо Минфина от 26.06.2017 № 03-01-15/39998). В ее настройках обязательно указать признак «комиссионер». Этот признак обязательно добавлять и в чек, вместе с ИНН и наименованием комитента, даже если это физлицо.

Полезные письма

  • Письмо Минфина от 26.04.2017 № 03-01-15/25252 рассказывает, что при расчетах за проданный товар с комитентом-физлицом кассу применять не надо
  • Письмо Минфина от 19.12.2017 № 03-01-15/84982 разъясняет, надо ли комиссионерам при продаже товаров на УСН указывать в чеке ставку и сумму НДС, если комитент применяет ОСН
  • Письмо ФНС от 21.06.2021 № АБ-4-20/8667@ об отражении в кассовом чеке агентского вознаграждения
  • Письмо ФНС от 27.06.2019 № ЕД-4-20/12565@ с методическими рекомендациями ФНС по продаже комиссионером собственных и комиссионных товаров

Поверенные

Поверенный действует по поручению или от имени доверителя в рамках договора поручения (глава 49 ГК РФ). Помимо договора доверитель может оформить доверенность, в которой сказано, что он разрешает поверенному действовать от своего лица в рамках определенного срока.

В этой схеме кассу обязан применять доверитель, но поверенный может зарегистрировать ее на себя. Тогда в настройке кассы и в чеке обязательно указывать признак «поверенный», ИНН и наименование принципала.

Полезные письма

  • Письмо ФНС от 26.01.2022 № ПА-4-20/808@ разъясняет порядок применения онлайн-кассы, если физлицо покупает товар через поверенного
  • Письмо Минфина от 04.09.2017 № 03-01-15/56674 поясняет, как доверителям применять кассы при приеме денег за лотерейные билеты, лотерейные ставки; при выплате выигрыша и при организации и проведении лотерей

Платежные агенты и субагенты

Платежный агент стоит особняком, потому что только принимает платежи за товары и услуги, которые продает поставщик. То есть принимает деньги в счет погашения обязательств физлица перед поставщиком. При этом сам платежный агент не доставляет товары, не заключает сделки и не оказывают услуги. Это может быть Единый расчетный центр, который принимает платежи за коммунальные услуги. Такая деятельность регулируется отдельным Законом № 103-ФЗ от 03.06.2009 «О деятельности по приему платежей физических лиц, осуществляемой платежными агентами».

Не каждый может стать платежным агентом. Закон выдвигает к ним ряд требований:

  • заключить договор с поставщиком,
  • стоять на учете в Росфинмониторинге,
  • использовать спецсчет в банке для приема платежей,
  • применять онлайн-кассу.

Есть и ограничения: платежные агенты не могут принимать безналичные платежи, только наличные или банковские карты. А кредитные организации вообще не могут быть платежными агентами, только юрлица или ИП.

Что касается кассы, ее обязан применять платежный агент. При этом п.3. ст. 4.7 54-ФЗ требует указывать в чеках дополнительные реквизиты:

  • признак «платежный агент»; 
  • ИНН и наименование поставщика — того, кому платят через этого агента;
  • размер вознаграждения;
  • номера телефонов платежного агента, поставщика и оператора по приему платежей.

А ставки и размера НДС в чеке может не быть.

Платежный агент может нанять платежного субагента для приема оплат, как правило, через терминалы. Например, раньше было популярно платить за сотовую связь через специальные терминалы. В этом случае у платежного агента будет договор с платежным субагентом.

Если поставщик заключил договор с платежным агентом на прием платежей за свои услуги или товары, то кассу применяет только платежный агент. Поставщику повторно выдавать кассовый чек не требуется (Письмо Минфина от 03.10.2017 № 03-01-15/64345).

В настройках кассы и в чеке субагент указывает признак «платежный субагент» и реквизиты для платежных агентов, перечисленные выше. 

Банковские платежные агенты и субагенты

Банковский платежный агент (БПА) — это юрлицо или ИП, а не кредитная организация.  Деятельность таких агентов регулирует Закон № 161-ФЗ «О национальной платежной системе». Банк привлекает их для приема денег от физлиц, например через терминалы и банкоматы. БПА действует от имени оператора, банка, и все деньги зачисляет на спецсчет.

Банковский платежный агент может привлекать банковского платежного субагента (БПСА). И тот и другой не имеют никаких правоотношений с получателями платежей, то есть у них нет договора с поставщиками услуг или товаров. Но есть договор с банком на прием платежей через специальные терминалы.  

Банковские платежные агенты и субагенты обязаны применять кассы. В настройках кассы указывается признак «банковский платежный агент» или «банковский платежный субагент». А чек, который такие агенты выдают, должен содержать обязательные реквизиты из ст. 4.7 Закона и в дополнение к ним:

  • наименование операции банковского платежного агента или банковского платежного субагента;
  • размер вознаграждения, в случае его взимания;
  • наименование, место нахождения, ИНН и телефон банка, который привлек БПА
  • номера телефонов банковского платежного агента и банковского платежного субагента, если БПА привлек его.

При этом чек может не содержать ставку и размер НДС.

Прочие агенты

Если агент не относится к перечисленным выше, но действует по агентской схеме, в настройках кассы необходимо указать признак «агент». А в чеках должны быть признак «агент», ИНН и название принципала — того юрлица, ИП или физлица, с которыми у владельца кассы заключен агентский договор.

Полезные письма

  • Письмо ФНС от 05.10.2020 № АБ-4-20/16229@ о том, как агенту  применять кассу при получении вознаграждения от принципала
  • Письмо ФНС от 21.06.2021 № АБ-4-20/8667@ разъясняет, нужно или нет отображать в чеке размер вознаграждения агента
Два раза в месяц отправляем рассылку с самыми важными новостями
Подписаться
Подписываясь, вы соглашаетесь на обработку персональных данных и получение информационных сообщений от группы компаний СКБ Контур.

Два раза в месяц отправляем рассылку с самыми важными новостями
Подписаться
Подписываясь, вы соглашаетесь на обработку персональных данных и получение информационных сообщений от группы компаний СКБ Контур.

Статьи по теме

Все статьи