Особенности бухучета в торговле

Торговля товарами — один из распространенных видов деятельности в России. Чтобы работать в рамках законодательства и не нарушать требований бухгалтерского учета, бухгалтеру необходимо знать нюансы торговой деятельности. 

Создавайте накладные и приходные ордера в Контур.Маркете

Как вести бухучет в торговле

Бухгалтерский учет обязаны вести все организации. Вид деятельности роли не играет, но от сферы деятельности компании зависят некоторые особенности. Рассмотрим нюансы бухгалтерского учета в оптовой и розничной торговле.

Торговля оптовая и розничная

Торговля напрямую связана с покупкой и продажей товаров (ст. 2 Федерального закона от 28.12.2009 № 381-ФЗ). Товары — это активы, которые компания изначально приобрела для перепродажи, а не изготовила самостоятельно.

Бухгалтерский учет товаров регламентирует ФСБУ 5/2019. Из этого стандарта можно сделать вывод, что в себестоимость товара закладывается цена покупки, транспортные расходы, таможенные пошлины и другое.

Торговать компании могут оптом и в розницу. Различие розничной и оптовой торговли заключается в объемах продаваемых товаров. 

В розницу товар продают маленькими партиями или штучно для удовлетворения личных нужд покупателя, а опт предполагает торговлю крупными партиями товаров. 

Кроме того, в розничной торговле сделка совершается между компанией и физлицом, а в оптовой торговле товар чаще всего реализуется юридическому лицу или ИП.

Особенности бухучета в торговле

Бухгалтерский учет в торговле — это правильно оформленные документы и составленные на их основании проводки.

Товар для перепродажи учитывают на счете 41. При больших объемах и необходимости дополнительно сортировать товары по группам можно открыть дополнительный субсчет к счету 41. Варианты предложены Планом счетов: на счете 41.1 учитывать «товары на складах», а на счете 41.2 «товары в розничной торговле» (План счетов, утв. Приказом Минфина от 31.10.2000 № 94н).

Учет товаров ведут по наименованию, количеству, месту хранения и материально ответственным лицам.

Товары учитываются по фактической себестоимости в бухгалтерском учете. В фактическую себестоимость товара входит цена его приобретения, затраты на доставку, таможенные пошлины (п.11 ФСБУ 5/2019).

Для готовой продукции предназначен счет 43. Его используют производственные предприятия, а если деятельность заключается именно в перепродаже, то нужен счет 41.
Покупка товаров отражается проводкой Дебет 41 Кредит 60. При необходимости отдельной проводкой выделяют НДС.

Продажа товара включает три проводки:

• Дебет 62 Кредит 90 — выручка.
• Дебет 90 Кредит 68 — НДС. (если компания-продавец применяет общий режим налогообложения)
• Дебет 90 Кредит 41 — себестоимость.

Проанализируем отличия бухучета в торговле при оптовой и розничной продаже.

Бухучет в оптовой торговле

Все операции с товарами отражаются проводками.

Поступление (закуп) товаров

Дебет 41 Кредит 60 — приняли товары от поставщика.

Дебет 19 Кредит 60 — учли НДС по принятым товарам.

Дебет 41 Кредит 60 — отразили прочие затраты, которые увеличивают себестоимость приобретенного товара.

Продажа товаров

Дебет 62 Кредит 90 — показали выручку от реализации товара покупателю.

Дебет 90 Кредит 68 — начислили НДС с продажи.

Дебет 90 Кредит 41 — списали себестоимость товаров.

Внутреннее перемещение

Дебет 41 Кредит 41 — перевезли товар с одного склада организации на другой. В аналитике отражаются соответствующие склады или материально-ответственное лицо (МОЛ).

Брак

Дебет 94 Кредит 41 — обнаружили на складе бракованный товар или недостачу.

Дебет 44 Кредит 94 — списали потери товара в пределах норм естественной убыли.

Дебет 91 Кредит 94 — списали потери сверх норм естественной убыли.

Дебет 73 Кредит 94 — потери из-за недостачи или брака отнесли на виновное лицо.

Онлайн-бухгалтерия от 1 558 ₽/мес.

Все инструменты: учет, зарплата, отчетность, КЭП, ЭДО

Попробовать бесплатно

Бухучет в розничной торговле

Учет в рознице можно вести двумя способами: первый способ аналогичен учету товаров при оптовой торговле, а при втором способе учета нужно применять счет 42 «Торговая наценка». Рассмотрим проводки с применением счета 42.

Поступление (закуп) товаров

Дебет 41 Кредит 60 — приняли товары от поставщика.

Дебет 19 Кредит 60 — учли НДС по полученному товару.

Дебет 41 Кредит 60 — отразили прочие затраты, которые увеличивают себестоимость приобретенного товара.

Дебет 41 Кредит 42 — отразили торговую наценку.

Продажа товаров

Дебет 50 (62) Кредит 90 — показали выручку от реализации товара покупателю.

Дебет 90 Кредит 68 — начислили НДС с продажи.

Дебет 90 Кредит 41 — списали учетную стоимость товаров.

(Дебет 90 Кредит 42) — сминусовали (сторнировали) торговую наценку.

Дебет 90 Кредит 44 — учли расходы на продажу товаров.

Дебет 90 Кредит 99 — выявили финансовый результат от продажи товаров.

Бухгалтерский сервис и кассовая программа в одном

Узнать больше

Примеры бухгалтерских проводок

ООО «Запчасть»

Купили семь топливных насосов по цене 8 340 рублей за единицу. 
Заплатили 58 380 рублей, в том числе НДС 9 730 рублей. 
Учет ведут по продажным ценам. Торговая наценка на каждый насос 10 %.

Бухгалтер отразил операции проводками:

ООО «Радуга»

Купили девять тормозных колодок КАМАЗ-5320 по цене 632 рубля за штуку. 
Заплатили 5 688 рублей, в том числе НДС 948 рубля. 
Учет ведут по закупочным ценам. Цена для покупателя будет выше на 50%, чем закупочная и составит 8 532, в том числе НДС 1 422 руб.

Бухгалтер отразил операции проводками: