Особенности начисления НДФЛ в России

Ставка НДФЛ в России составляет 13 % (против 15 % на Украине). Отчитываться нужно раз в год, а не в квартал. НДФЛ на территории РФ регламентируется ст. 23 ч. 2 НК РФ, об особенностях его начисления читайте в нашем материале.


Наталья Потапкина, эксперт Бухгалтерии.Контур

Плательщики налога и налоговые агенты

Налоговые агенты — это работодатели и другие юридические лица — источники доходов физлиц. А плательщики налога — это физические лица, получающие доходы на территории РФ. Все плательщики делятся на резидентов и нерезидентов РФ.

Налоговый резидент РФ — физическое лицо (независимо от гражданства), находящееся на территории РФ 183 дня и более в течение 12 следующих подряд месяцев (ст. 207 НК РФ). Ставки налогообложения для них составляют: 13 % с основных доходов; 9 % с доходов от участия в деятельности организаций (дивидендов); 35 % с доходов в виде материальной выгоды (224 ст. НК). О том, кого считать налоговыми резидентами в Крыму и Севастополе до 01.01.2015 читайте здесь.

Нерезиденты РФ — это физические лица, не удовлетворяющие условиям ст. 207 НК. Ставки налога для них: 30 % со всех доходов, кроме дивидендов; 15 % с доходов от участия в деятельности организаций (дивидендов).

Высококвалифицированные иностранные специалисты — это особенные нерезиденты. Ставка налога (независимо от статуса) — 13 % при условии, что сумма дохода составляет 2 млн руб. в год (86-ФЗ от 19.05.2010).

Объект налогообложения

Объектом налогообложения НДФЛ являются все доходы физлиц, полученные от источников в РФ, а для резидентов РФ и доходы от источников за пределами РФ. Однако есть перечень выплат, НЕ подлежащих налогообложению (см. ст. 217 НК РФ). Вот некоторые из них:

  • государственные пособия, за исключением пособий по временной нетрудоспособности: все пособия, связанные с беременностью и рождением ребенка; выходные пособия при сокращении и т п. (ст. 178 ТК РФ); выходные пособия руководящему составу в размере трех средних месячных заработков (ст. 181 ТК РФ);
  • компенсация за задержку выплаты з/п (ст. 236 ТК РФ);
  • компенсация командировочных расходов: проезд, проживание; суточные в пределах норм (700 и 2500 руб.).

Не облагаются в размере 4000 руб. в год следующие выплаты: материальная помощь, подарки работникам (в натуральной или денежной форме), компенсация расходов на медикаменты, выигрыши и призы от рекламных акций.

Налоговые вычеты

Резиденты РФ имеют право на налоговые вычеты, а у нерезидентов такого права нет.

Стандартные налоговые вычеты предоставляются на детей в возрасте до 18 лет или на учащихся очной формы обучения до 24 лет (см. табл.) за каждый месяц года до месяца, в котором доход превышает 280 000 руб.

Также стандартные вычеты предоставляется на самого работника, если он относится к особой категории: 3000 руб. чернобыльцам, 500 руб. инвалидам — за каждый месяц года независимо от суммы полученного дохода (ст. 218 НК РФ).

Имущественный налоговый вычет в связи со строительством или приобретением жилья (ст. 220 НК РФ) предоставляется работодателем (при наличии уведомления из ИФНС) или ИФНС по истечении года.

Социальные налоговые вычеты (ст. 219 НК РФ) предоставляются ИФНС при обращении с декларацией 3-НДФЛ и другими документами. Исключение — социальные вычеты, которые может предоставить работодатель в случае удержания из зарплаты взносов в НПФ или взносов по программе софинансирования пенсии.

Подробнее узнать об особенностях начисления НДФЛ можно на «Кубе».

 
Кристина Давыдова
Руководитель PR-службы

Заполните, пожалуйста, все поля.

Предложение, замечание, просьба или вопрос.