Можно ли расходы на маркировку перенести на 2021 год и учесть при УСН «доходы минус расходы»?

Question

Здравствуйте. 

Я сейчас на ЕНВД 01.21 Перехожу на УСН "доходы минус расходы". Также 01.21 начинается маркировка легпрома. 

Можно ли затраты на маркировку (приобретение техники и ПО), которые были в 2020 году перенести на 2021 год и учесть в расход? 

Спасибо!

Алла Грешкина · Accepted Answer

Добрый день,
В общем случае, налогоплательщики УСН (доходы минус расходы), учитывают доходы и расходы кассовым методом на основании п. 2 ст. 346.17 НК РФ после их фактической оплаты. При этом, обязательным условием для включения расходов в налоговую базу по УСН является наличие документов об оплате и первичных документов от поставщиков (исполнителей) (Письма МФ РФ от 24.11.2014 N 03-11-06/2/59509, от 21.01.2019 N 07-04-09/2654).

На основании п. 2.2 ст. 346.25 НК РФ, при переходе с ЕНВД на УСН, можно учесть расходы на приобретение товаров для перепродажи, понесенные в период применения ЕНВД, после перехода на УСН по мере реализации товаров. Действие данного п. 2.2 ст. 346.25 НК РФ распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2020 года.
Другие расходы, относящиеся к деятельности на ЕНВД, при расчете налога на УСН учесть нельзя. В НК РФ такая возможность не предусмотрена.
В связи с вышесказанным, расходы на услуги маркировки, понесенные при ЕНВД, безопаснее учитывать в том периоде, к которому они относятся, поскольку после перехода на УСН налоговая инспекция может исключить указанные расходы (п. 1 Письма МФ РФ от 20.12.2016 N 03-11-06/2/76440, от 25.09.2018 N 03-11-11/68478).

С уважением, А. Грешкина

Можно ли расходы на маркировку перенести на 2021 год и учесть при УСН «доходы минус расходы»?

Вопросы по теме