Как в бухгалтерском и налоговом учете отразить начисление налога/пеней/штрафа по результатам проверки?

Question

Добрый день!

По выездной проверке инспекции за предыдущие годы доначислен НДС, налог на прибыль и соответственно пени и штрафы.

Каким образом в БУ/НУ произвести начисление по данному решению? 
На какие счета бух./налогового учета?

Спасибо

Алла Грешкина · Accepted Answer

Добрый день,

Согласно рекомендациям, данным в Письме МФ РФ от 28.12.2016 N 07-04-09/78875, пени и штрафы по налогам (кроме налога на прибыль) можно учитывать в составе прочих расходов по дебету счета 91 «Прочие доходы и расходы» или по дебету счета 99 «Прибыли и убытки». Данный выбор следует закрепить в учетной политике организации.

Счет 91 «Прочие доходы и расходы»

Согласно п. 2 ПБУ 10/99:
Расходами организации признается уменьшение экономических выгод в результате выбытия активов (денежных средств, иного имущества) и (или) возникновения обязательств, приводящее к уменьшению капитала этой организации, за исключением уменьшения вкладов по решению участников (собственников имущества).
Следовательно, сумма штрафа, подлежащего уплате в бюджет на основании решения налогового органа, представляет собой расход, который квалифицируется как прочий расход (п. 4, п. 5, 11 ПБУ 10/99). То есть, сумма штрафа может отражаться по дебету счета 91 «Прочие доходы и расходы» в корреспонденции со счетом 68 «Расчеты по налогам и сборам» или в корреспонденции со счетом 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению».

Счет 99 «Прибыли и убытки»

Согласно Инструкции по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденной Приказом МФ РФ от 31.10.2000 N 94н и п. 83 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденного Приказом МФ РФ от 29.07.1998 N 34н, суммы причитающихся налоговых санкций отражаются по дебету счета 99 «Прибыли и убытки» в корреспонденции со счетом 68 «Расчеты по налогам и сборам» или в корреспонденции со счетом 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению».

Исходя из вышесказанного, недоимки по налогам и штрафам (пени), начисленным налоговым органом по результатам налоговой проверки, в бухгалтерском учете отражаются следующим образом:

Д 99 К 68.4 - к доплате по налогу на прибыль

Д 91.2 К 68.2 - к доплате по НДС

Д 99 К 68.4 - пени и штрафы по налогу на прибыль

Д 91.2 (99) К 68.2 - пени и штрафы по НДС

С уважением, А. Грешкина

Как в бухгалтерском и налоговом учете отразить начисление налога/пеней/штрафа по результатам проверки?

Вопросы по теме