- Москва
- Екатеринбург
- Санкт-Петербург
- Абакан
- Апатиты
- Архангельск
- Астрахань
- Барнаул
- Белгород
- Брянск
- Великий Новгород
- Владивосток
- Владикавказ
- Владимир
- Волгоград
- Волжский
- Вологда
- Воронеж
- Златоуст
- Иваново
- Ижевск
- Казань
- Калининград
- Камышин
- Киров
- Коломна
- Краснодар
- Красноярск
- Курган
- Липецк
- Магнитогорск
- Махачкала
- Мурманск
- Набережные Челны
- Нальчик
- Нижний Новгород
- Нижний Тагил
- Новосибирск
- Омск
- Оренбург
- Пенза
- Пермь
- Петрозаводск
- Петропавловск-Камчатский
- Псков
- Ростов-на-Дону
- Самара
- Саранск
- Саратов
- Симферополь
- Ставрополь
- Стерлитамак
- Тверь
- Тольятти
- Томск
- Тюмень
- Ульяновск
- Уфа
- Хабаровск
- Ханты-Мансийск
- Чебоксары
- Челябинск
- Элиста
- Южно-Сахалинск
- Ярославль
Согласно рекомендациям, данным в Письме МФ РФ от 28.12.2016 N 07-04-09/78875, пени и штрафы по налогам (кроме налога на прибыль) можно учитывать в составе прочих расходов по дебету счета 91 «Прочие доходы и расходы» или по дебету счета 99 «Прибыли и убытки». Данный выбор следует закрепить в учетной политике организации.
Счет 91 «Прочие доходы и расходы»
Согласно п. 2 ПБУ 10/99:
Расходами организации признается уменьшение экономических выгод в результате выбытия активов (денежных средств, иного имущества) и (или) возникновения обязательств, приводящее к уменьшению капитала этой организации, за исключением уменьшения вкладов по решению участников (собственников имущества).
Следовательно, сумма штрафа, подлежащего уплате в бюджет на основании решения налогового органа, представляет собой расход, который квалифицируется как прочий расход (п. 4, п. 5, 11 ПБУ 10/99). То есть, сумма штрафа может отражаться по дебету счета 91 «Прочие доходы и расходы» в корреспонденции со счетом 68 «Расчеты по налогам и сборам» или в корреспонденции со счетом 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению».
Счет 99 «Прибыли и убытки»
Согласно Инструкции по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденной Приказом МФ РФ от 31.10.2000 N 94н и п. 83 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденного Приказом МФ РФ от 29.07.1998 N 34н, суммы причитающихся налоговых санкций отражаются по дебету счета 99 «Прибыли и убытки» в корреспонденции со счетом 68 «Расчеты по налогам и сборам» или в корреспонденции со счетом 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению».
Исходя из вышесказанного, недоимки по налогам и штрафам (пени), начисленным налоговым органом по результатам налоговой проверки, в бухгалтерском учете отражаются следующим образом:
Д 99 К 68.4 - к доплате по налогу на прибыль
Д 91.2 К 68.2 - к доплате по НДС
Д 99 К 68.4 - пени и штрафы по налогу на прибыль
Д 91.2 (99) К 68.2 - пени и штрафы по НДС
С уважением, А. Грешкина