Пересчёт имущественного вычета при предоставлении беспроцентного займа

Question

Добрый день. 

В 2015 году была куплена квартира за 2 800 000, был предоставлен имущественный вычет в полном объёме (с 2000 000 руб.). 

В 2020 году был предоставлен беспроцентный займ от работодателя на сумму 875 744 руб. 

Какую сумму налога необходимо доплатить в ФНС?

Алла Грешкина · Accepted Answer

Добрый день,
При предоставлении организацией или ИП займа физическому лицу, согласно ст. 212 НК РФ, у физического лица возникает материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование заемными средствами, если по условиям договора займа предусмотрена уплата процентов по ставке, составляющей менее 2/3 ставки рефинансирования (ключевой ставки) ЦБ РФ. При получении беспроцентного займа, у физического лица, также, возникает материальная выгода, подлежащая обложению НДФЛ по ставке 35% (п. 2 ст. 224 НК РФ).

Налоговая база при исчислении НДФЛ с суммы материальной выгоды, полученной при предоставлении займа, определяется исходя из 2/3 ставки рефинансирования (ключевой ставки), установленной ЦБ РФ на дату фактического получения физическим лицом дохода.
Датой получения дохода от материальной выгоды, является последний день каждого месяца в течение срока, на который были предоставлены заемные средства (Письма МФ РФ от 15.02.2016 N 03-04-06/8109, от 04.05.2016 N 03-04-06/25687, от 07.04.2016 N 03-04-06/19792, от 18.03.2016 N 03-04-07/15279, от 02.02.2016 N 03-04-06/4762).

НДФЛ с материальной выгоды по выданному беспроцентному займу, предоставленному работнику, рассчитывается по следующей формуле:

НДФЛ = непогашенная сумма займа х 2/3 ставки рефинансирования х количество дней пользования займом в месяц / 365 (365) дней х ставка 35%

Статья в Нормативе: [Договор займа с работником: материальная выгода, налоги и проводки](https://normativ.kontur.ru/document?moduleId=51&documentId=4651)

С уважением, А. Грешкина

Пересчёт имущественного вычета при предоставлении беспроцентного займа

Вопросы по теме