Как заполнить лист 09 декларации по налогу на прибыль?
Добрый день!
При составлении налоговой декларации по налогу на прибыль за 2020 год за какой год нужно учитывать отчетность по контролируемой организации (лист 09)? За 2019 год?
При составлении налоговой декларации по налогу на прибыль за 2020 год за какой год нужно учитывать отчетность по контролируемой организации (лист 09)? За 2019 год?
Российская организация, являющаяся контролирующим лицом иностранной компании, включает в свои доходы прибыль контролируемой иностранной компании (КИК) (п. 1 ст. 25.15 НК РФ, пп. 25 п. 2 ст. 250 НК РФ). Для этой цели, российская организация представляет в ИФНС декларацию по налогу на прибыль с включением в нее Листа 09, в котором указываются сведения о КИК и полученной прибыли КИК.
Прибылью (убытком) контролируемой иностранной компании признается сумма прибыли (убытка) этой компании, рассчитанная в соответствии со ст. 309.1 НК РФ (п. 1 ст. 25.15 НК РФ).
Датой получения дохода признается (пп. 12 п. 4 ст. 271 НК РФ):
- 31 декабря календарного года, следующего за налоговым периодом, на который приходится дата окончания финансового года КИК;
- при отсутствии по личному закону обязанности по составлению и представлению финансовой отчетности - 31 декабря календарного года, следующего за налоговым периодом, на который приходится дата окончания календарного года, за который определяется прибыль КИК.
Соответственно, при составлении декларации по налогу на прибыль за 2020 год, если дата окончания финансового года КИК приходится на 31 декабря, то учитываются прибыль КИК, указанная в отчетности за 2019 год.
С уважением, А. Грешкина