- Москва
- Екатеринбург
- Санкт-Петербург
- Абакан
- Апатиты
- Архангельск
- Астрахань
- Барнаул
- Белгород
- Брянск
- Великий Новгород
- Владивосток
- Владикавказ
- Владимир
- Волгоград
- Волжский
- Вологда
- Воронеж
- Златоуст
- Иваново
- Ижевск
- Казань
- Калининград
- Камышин
- Киров
- Коломна
- Краснодар
- Красноярск
- Курган
- Липецк
- Магнитогорск
- Махачкала
- Мурманск
- Набережные Челны
- Нальчик
- Нижний Новгород
- Нижний Тагил
- Новосибирск
- Омск
- Оренбург
- Пенза
- Пермь
- Петрозаводск
- Петропавловск-Камчатский
- Псков
- Ростов-на-Дону
- Самара
- Саранск
- Саратов
- Симферополь
- Ставрополь
- Стерлитамак
- Тверь
- Тольятти
- Томск
- Тюмень
- Ульяновск
- Уфа
- Хабаровск
- Ханты-Мансийск
- Чебоксары
- Челябинск
- Элиста
- Южно-Сахалинск
- Ярославль
К сожалению, из формулировки вопроса непонятно имеются ли у ИП наемные работники или нет, а также, произошел ли в 2021 году полный отказ от применения УСН и переход на патент или имеет место совмещение указанных налоговых режимов. В связи с неясностью ситуации, ответ предоставлен, исходя из общих положений НК РФ.
В соответствии с пп. 1 п. 1.2 ст. 346.51 НК РФ сумма налога по патенту, исчисленная за налоговый период, может быть уменьшена на сумму страховых взносов, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) в данном налоговом периоде.
Налоговым периодом по ПСН в 2021 году признается (ст. 346.49 НК РФ):
- календарный месяц, если патент приобретен на один месяц
- иной другой период, если патент приобретен на период от 2 до 11 месяцев
ИП - работодатели вправе уменьшить сумму налога по патенту на сумму уплаченных страховых взносов, но не более чем на 50% (абз. 6 п. 1.2 ст. 346.51 НК РФ).
ИП, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, вправе уменьшить сумму налога по патенту на уплаченные страховые взносы на ОПС и на ОМС без ограничения (абз. 7 п. 1.2 ст. 346.51 НК РФ).
При совмещении режимов налогообложения (УСН и ПСН) необходимо вести раздельный учет доходов и расходов (п. 8 ст. 346.18 Н РФ).
Стоимость патента не уменьшается на страховые взносы, если они были учтены в целях налогообложения в соответствующем налоговом периоде, в том числе при исчислении налогов, уплачиваемых в связи с применением иных режимов налогообложения (п. 1.2 ст. 346.51 НК РФ).
Таким образом, в общем случае, ИП вправе уменьшить налог, уплачиваемый при ПСН, на сумму взноса на ОПС в размере 1% с суммы превышения дохода. Уменьшение происходит на основании предоставленного в налоговые органы уведомления, форма которого, рекомендована Письмом ФНС РФ от 26.01.2021 N СД-4-3/785@.
С уважением, А. Грешкина