6‑НДФЛ: зарплата за декабрь 2020 года
Согласно статье с Вашего сайта "Зарплата за декабрь: выплаты и НДФЛ" автор А.Смирнов (10.11.2020), нами в годовом расчете 6-НДФЛ за 2020г в Разделе 2 не была отражена ЗП за декабрь 2020г., выплаченная 31.12.2020 (срок ЗП - 4 число).
НДФЛ с этой ЗП был перечислен так же 31.12.2020 (что мы и отразили в Разделе 1). Теперь, при заполнении новой формы 6-НДФЛ за 1 кв. 2021г мы столкнулись с вопросом: показывать ли в разделе 1 по строке 021 с датой 11.01.2021 НДФЛ за декабрь, удержанный и перечисленный 31.12.2020, ведь он тогда попадает в строку 20, а мы его удержали в 2020 году?
Но если не показать, тогда данный НДФЛ не попадает в отчетность? Или нам пересдать годовую отчетность 6-НДФЛ за 2020 год?
НДФЛ с этой ЗП был перечислен так же 31.12.2020 (что мы и отразили в Разделе 1). Теперь, при заполнении новой формы 6-НДФЛ за 1 кв. 2021г мы столкнулись с вопросом: показывать ли в разделе 1 по строке 021 с датой 11.01.2021 НДФЛ за декабрь, удержанный и перечисленный 31.12.2020, ведь он тогда попадает в строку 20, а мы его удержали в 2020 году?
Но если не показать, тогда данный НДФЛ не попадает в отчетность? Или нам пересдать годовую отчетность 6-НДФЛ за 2020 год?
Чтобы не корректировать расчет за 2020 год, укажите удержанный налог с декабрьской зарплаты в разделе 1 расчета за 1 квартал 2021 (с датой 11.01.2021 в строке 021).
ФНС по этому поводу дала такие разъяснения (ПИСЬМО
от 12 апреля 2021 г. N БС-4-11/4935@):
...
"На практике возникают ситуации, когда организация в расчете по форме 6-НДФЛ за 2020 год отразила в разделе 1 выплаченную работникам 31.12.2020 заработную плату за декабрь 2020 г., при этом в разделе 2 данная выплата не была отражена. В связи с чем, организация отразила сумму удержанного НДФЛ с заработной платы за декабрь 2020 г. в разделе 1 расчета по форме 6-НДФЛ за первый квартал 2021 года.
В соответствии с пунктом 6 статьи 81 Кодекса при обнаружении налоговым агентом в поданном им в налоговый орган расчете факта неотражения или неполноты отражения сведений, а также ошибок, приводящих к занижению или завышению суммы налога, подлежащей перечислению, налоговый агент обязан внести необходимые изменения и представить в налоговый орган уточненный расчет.
В этой связи, если налоговый агент в полях 020 и 022 раздела 1 расчета по форме 6-НДФЛ за первый квартал 2021 года отразил сумму удержанного НДФЛ с заработной платы за декабрь 2020 г. с указанием в поле 021 срока перечисления налога 11.01.2021 (пункт 7 статьи 6.1, пункт 6 статьи 226 Кодекса), что по своей сути не привело к занижению или завышению суммы налога, подлежащей перечислению, представление уточненных расчетов по форме 6-НДФЛ за 2020 год и за первый квартал 2021 года в данной ситуации не требуется."