Дебиторская задолженность за с/х продукцию при переходе с ЕСХН на ОСНО

Артем Дзитиев, 17 июня 2021
Дебиторская задолженность за с/х продукцию при переходе с ЕСХН на ОСНО
ООО с 01.01.2020г. добровольно перешло с ЕСХН на ОСНО, после перехода на ОСНО по результатам 1 квартала 2020 года общество сохранило статус сельхозтоваропроизводителя (по итогам 2020 г. статус также сохранен).

Можем мы включить сумму дебиторской задолженности на 01.01.2020 г. за сельхозпродукцию собственного производства, подлежащую включению в состав доходов на основании пп.1 п.7. ст.346.6 НК РФ, в Лист 02 налоговой декларации по налогу на прибыль и указать признак налогоплательщика (код) 2 - сельскохозяйственный товаропроизводитель, с применением ставки налога на прибыль 0%?
Сохранить
Отменить
3 2
У меня такой же вопрос У меня такой же вопрос
18 просмотров
В избранное
1 комментарий
https://normativ.kontur.ru
Алла Грешкина, эксперт 20 июня
Добрый день,
Согласно пп. 1 п. 7 ст. 346.6 НК РФ организации, которые уплачивали ЕСХН, при переходе на исчисление налоговой базы по налогу на прибыль организаций с использованием метода начисления, признают в составе доходов доходы в сумме выручки от реализации товаров (выполнения работ, оказания услуг, передачи имущественных прав), полученные в период применения ЕСХН, оплата (частичная оплата) которых не произведена до даты перехода на исчисление налоговой базы по налогу на прибыль по методу начисления. При этом данные доходы учитываются единовременно в первом месяце применения ОСНО.

Сельскохозяйственные товаропроизводители, применяющие ОСНО, могут использовать ставку налога на прибыль в размере 0% (п. 1.3 ст. 284 НК РФ), при соответствии критериям, установленным п. 2 ст. 346.2 НК РФ.

Ставка 0% по налогу на прибыль применяется сельскохозяйственными товаропроизводителями только в отношении деятельности, указанной в п. 1.3 ст. 284 НК РФ, связанной с реализацией произведенной ими сельскохозяйственной продукции, а также с реализацией произведенной и переработанной данными налогоплательщиками собственной сельскохозяйственной продукции (Письма МФ РФ от 05.07.2019 N 03-03-06/1/49895, от 21.03.2019 N 03-03-07/18931).

Реализация сельскохозяйственной продукции, которая ранее была приобретена у другого собственника, не может рассматриваться как реализация собственной сельскохозяйственной продукции. В связи с этим, реализация сельскохозяйственной продукции, приобретенной для перепродажи, облагается налогом на прибыль по ставке 20% (Письмо МФ РФ от 11.01.2018 N 03-03-06/1/381).

Соответственно, организация, имеющая статус сельскохозяйственного товаропроизводителя, 01.01.2020 добровольно перешедшая с ЕСХН на ОСНО, вправе на указанную дату единовременно включить сумму дебиторской задолженности за реализованную сельхозпродукцию собственного производства в состав доходов, с отражением их в Листе 02 декларации по налогу на прибыль и применением ставки налога на прибыль 0%, при условии соответствия требованиям п. 2 ст. 346.2 НК РФ.

Доходы сельскохозяйственного товаропроизводителя от реализации продукции, в том числе сельскохозяйственного назначения, не являющейся результатом ее производства или переработки (приобретенной у других собственников - сторонних производителей сельскохозяйственной продукции) облагаются налогом на прибыль по ставке 20%.

В Письме МФ РФ от 30.01.2018 N 03-03-06/1/5031, сказано:
Только организации, имеющие статус сельскохозяйственного товаропроизводителя, в соответствии с п. 2 ст. 346.2 НК РФ вправе применять налоговую ставку в размере 0% по налогу на прибыль организаций и исключительно к прибыли от деятельности, связанной с реализацией произведенной ими сельскохозяйственной продукции, а также с реализацией произведенной и переработанной данными налогоплательщиками собственной сельскохозяйственной продукции.

С уважением, А. Грешкина
 Вернуться

Похожие вопросы

Показать еще вопросы... Нет подходящего вопроса? — Задайте свой вопрос.

Статьи на эту тему

Ничего не найдено. Задайте свой вопрос
Бухгалтерия
Бухгалтерия

Ведение бухгалтерии, расчет зарплаты и сдача отчетности для бухгалтеров небольших компаний

Узнать больше