Нужно ли платить НДФЛ, если после ликвидации ООО имущество переходит единственному учредителю?

Добрый день,
Имущественными правами могут обладать только физические и юридические лица, поэтому, в случае добровольной ликвидации ООО и передаче участнику денежных средств или имущества, оставшихся после ликвидации ООО, доходы возникают у физического лица, даже если участник зарегистрирован в качестве ИП, следовательно, облагаются только НДФЛ.

В общем случае, сумма денежных средств или рыночная стоимость имущества, переданных участнику в связи с ликвидацией общества, признается его доходом, подлежащим обложению НДФЛ (п. 1 ст. 209 НК РФ, п. 1 ст. 210 НК РФ).

Согласно пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ, участник ООО при ликвидации общества имеет право на имущественный вычет. Данное право реализуется путем уменьшения суммы облагаемых НДФЛ доходов на сумму фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением доли в уставном капитале ООО. К таким расходам, в частности, относятся расходы в сумме денежных средств и (или) стоимости имущества, внесенных в качестве взноса в уставный капитал ООО при учреждении общества (пп. 2 п. 2 ст. 220 НК РФ).

При отсутствии документально подтвержденных расходов на приобретение доли в уставном капитале общества, имущественный вычет предоставляется в размере, не превышающем 250 000 рублей за налоговый период (пп. 2 п. 2 ст. 220 НК РФ).

Данный имущественный вычет предоставляется участнику не ликвидируемой организацией, а налоговым органом при подаче участником в налоговый орган декларации 3-НДФЛ (п. 7 ст. 220 НК РФ). Указанная декларация представляется участником в ту налоговую инспекцию, в которой он состоит на учете, как физическое лицо, по окончании налогового периода, в котором получен доход.

Обращаю ваше внимание, что превышение суммы денежных средств или рыночной стоимости имущества, полученных участником при распределении имущества ликвидируемой организации, над расходами на приобретение доли в ООО, приравнивается к дивидендам (пп. 1 п. 1 ст. 208 НК РФ).
Начиная с 2021 года к отдельным по видам доходов, в частности к дивидендам, применяются следующие ставки НДФЛ (п. 2.1 ст. 210 НК РФ, п. 1 ст. 224 НК РФ, п. 3 ст. 2 Федерального закона от 23.11.2020 N 372-ФЗ):
- 13% сумма равна или меньше 5 млн. рублей
- 650 тыс. рублей и 15% с суммы налоговой базы, превышающей 5 млн. рублей

С уважением, А. Грешкина

Спасибо Вам большое за ответ! Скажите, пожалуйста, ндфл платят 13% от рыночной стоимости имущества или от кадастровой стоимости?

Рыночной. Кадастровая стоимость используется для расчета налога на имущество.

Если до ликвидации была проведена оценка независимым оценщиком, эти документы должны предоставить в налоговую?

Нет, если специально не попросят.

Добрый день! Получается платить налог нужно с 2х сторон? И ооо ( усн) и физику( учредителю- ндфл)?
«Аналогичные правила применяют и при учете распределяемого имущества ликвидируемой организации, которая применяла УСН. Если имущество передают участнику ООО по стоимости в пределах его первоначального взноса, у ликвидируемого общества объект налогообложения по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, не возникает. Но если стоимость передаваемого участнику ООО имущества превышает стоимость первоначального взноса, то указанное превышение признается реализацией имущества. А с дохода от этой операции надо уплатить «упрощенный» налог в общеустановленном порядке. На это обратил внимание Минфин в письме от 16.06.2021 г. № 03-11-06/2/47337».

Здравствуйте! При ликвидации ООО имущество переходит единственному участнику. Как избежать большой уплаты налогов физ.лицу? Нужно ли заказывать оценку имущества?