Как пояснить ИФНС, что нет занижения доходов (счет 91)?

Елена Трускова, 25 июля 2021
Как пояснить ИФНС, что нет занижения доходов (счет 91)?
В 2019 году выставили контрагенту две счет-фактуры на сумму 374 133,76 руб.
Контрагент предъявил мотивированный отказ. Оплачено 136 004,21 руб.
Не оплачено 238 129,55 руб. в том числе НДС 39 688,26 руб.

В 2019 и 2020 годах шли суды. По решению суда получен отказ в иске (решение в пользу контрагента).
30.09.2020 произведена корректировка реализации.
Проведено - Исправительные записи по операциям прошлых лет (НДС 19.09-91.01)

Выставлено Оплачено Не оплачено
сумма в т.ч НДС сумма в т.ч НДС сумма в т.ч НДС
374 133,76 62 355,63 136 004,21 22 667,37 238 129,55 39 688,26

31.12.2020 по итогу закрытия периода, после реформации баланса, сумма 39 688,26 руб. отразилась по строке «2340» «прочие доходы» в бухгалтерской упрощенной отчетности за 12 мес. 2020 года, а в декларации пот налогу на прибыль за 2020 год нет.

Вопрос: как пояснить ИФНС, что это не занижение доходов и правомерно ли, что эта сумма встала по строке «2340»?
Сохранить
Отменить
3 2
У меня такой же вопрос У меня такой же вопрос
25 просмотров
В избранное
2 комментария
https://normativ.kontur.ru
Алла Грешкина, эксперт 27 июля
Добрый день,
Если по решению суда организация получила отказ в иске (решение в пользу контрагента), то необходимо провести корректировку реализации прошлого периода (года).
В этом случае, на дату вступления решения суда в законную силу, корректировка суммы реализации отражается в бухгалтерском учете следующим образом: уменьшение суммы поставки за период 2019 года относится на прочие расходы текущего года, а соответствующая сумма НДС - на прочие доходы.
Д 91.2 К 62 – уменьшена реализация (включая сумму НДС)
Д 68 К 91.1 – учтена сумма НДС

При уменьшении реализации, поставщик оформляет корректировочный счет-фактуру на отрицательную разницу между суммой НДС по первоначальному счету-фактуре и суммой НДС после корректировки (п. 3 ст. 168 НК РФ). Корректировочный счет-фактура регистрируется в книге покупок с кодом вида операции 18 (п. 12 Правил ведения книги покупок, Письмо ФНС РФ от 20.09.2016 N СД-4-3/17657@).
На основании п. 1 ст. 169 НК РФ корректировочный счет-фактура является документом, служащим основанием для принятия поставщиком суммы НДС к вычету.

При этом, в отчете о финансовых результатах по строке 2350 «Прочие расходы» отражаются данные о суммарном за отчетный период дебетовом обороте по счету 91.2 «Прочие расходы» (за исключением НДС, акцизов и иных аналогичных обязательных платежей).
То есть, при заполнении отчета о финансовых результатах по строке 2350 «Прочие расходы» отражается сумма без НДС, указанная проводкой Д 91.2 К 62, поскольку ранее (в 2019 году при отражении реализации в отчете о финансовых результатах и декларации по налогу на прибыль) данная сумма учитывалась в доходах от реализации без учета НДС.

Соответственно, сумма НДС, в бухгалтерском учете отраженная проводкой Д 68 К 91.1 по строке 2340 «Прочие доходы» вообще не отражается. То есть, сумма НДС в отчете о финансовых результатах исключается из строк 2350 «Прочие расходы» и 2340 «Прочие доходы».

В этом случае, никакой разницы в отношении данной суммы НДС между отчетом о финансовых результатах и декларацией по налогу на прибыль не возникает.

С уважением, А. Грешкина
ЕТ
Елена Трускова 27 июля
Алла Грешкина, здравствуйте!
Спасибо, что откликнулись.
Но, между отчетами разница в 40 тыщ руб. - доход.
ИФНС предлагает доплатить налог на прибыли.
Вопрос - как правильно пояснить, что это ндс....
 Вернуться

Похожие вопросы

Показать еще вопросы... Нет подходящего вопроса? — Задайте свой вопрос.

Статьи на эту тему

Ничего не найдено. Задайте свой вопрос
Бухгалтерия

Ведение бухгалтерии, расчет зарплаты и сдача отчетности для бухгалтеров небольших компаний

Узнать больше