ИП на УСН «доходы» купил недвижимость. Продал ее, находясь на УСН «доходы минус расходы». Может ли он уменьшить сумму дохода от продажи?

Question

ИП купил недвижимое имущество для перепродажи, находясь на системе налогообложения УСН "доходы". 

ИП продал это имущество, находясь на системе налогообложения УСН "доходы минус расходы". 

Можно ли уменьшить сумму дохода от продажи имущества на сумму расходов при покупке этот имущества?

Алла Грешкина · Accepted Answer

Добрый день,
Если ИП приобретает недвижимое имущество исключительно для цели его перепродажи, то данное имущество является для ИП товаром.
В соответствии с официальным мнением, изложенным в Письмах МФ РФ от 31.12.2020 N 03-11-11/116881, от 02.03.2020 N 03-11-06/2/15228, если ИП на УСН (доходы) переходит с 01.01.2021 на УСН (доходы минус расходы), то в отношении учета в расходах стоимости товаров, приобретенных для дальнейшей реализации, ситуация складывается следующим образом:
- при определении налоговой базы по УСН (доходы минус расходы) в 2021 году можно учесть расходы на приобретение товаров, поступивших в 2020 году, но оплаченных и реализованных в 2021 году.
- при определении налоговой базы по УСН (доходы минус расходы) в 2021 году нельзя учесть стоимость товаров, поступивших и оплаченных в 2020 году, но реализованных в 2021 году.

В более ранних Письмах МФ РФ от 30.12.2019 N 03-11-11/103503 и от 25.09.2018 N 03-11-11/68478 сказано, что «упрощенец» при смене базы налогообложения с доходов на доходы минус расходы, может учесть затраты на приобретение товаров, только если они поступили, оплачены и реализованы после даты смены базы налогообложения.

С уважением, А. Грешкина

ИП на УСН «доходы» купил недвижимость. Продал ее, находясь на УСН «доходы минус расходы». Может ли он уменьшить сумму дохода от продажи?

Вопросы по теме