В 2020 году с суточных не удержаны НДФЛ и страховые взносы. Как исправить ошибку?

Question

Доброе утро!

Подскажите, пожалуйста, что мне делать?

Организация 28 июля 2022 года получила из ФСС акт о выездной проверке за 2018-2020 гг. в сентябре 2021 г. 

В ходе подготовки документов я обнаружила ошибку. Я не удержала НДФЛ и страховые взносы с суточных сверхнормативно. Сотрудники находились в командировке в период: с 21 сентября по 1 октября 2020 г. Авансовые отчёты утверждены 5 октября 2020 г. Согласно коллективному договору лимит суточных по организации утвержден 1600,00 руб.

Как мне быть в этой ситуации? Мое решение- сдать уточнённые отчёты по формам 4-ФСС, РСВ, 6- НДФЛ и справки 2-НДФЛ по этим сотрудникам, заплатить налоги.  

У меня вопросы: 

1. Формы отчетности я исправляю годовые, т.к. авансовые отчёты утверждены в октябре 2020 г.?
2. Как отразить исправления в заработной плате и каким месяцем?
3. В каком месяце удержать НДФЛ с сотрудников?
4. Чем грозят данные исправления организации?

Ещё момент: страховыми взносами от несчастных случаев и профессиональных заболеваний суточные сверх норм не облагаются, форму 4-ФСС я не исправляю?

Елена Кулакова · Accepted Answer

Добрый день!
1. Уточненные расчеты надо представить за год, так как месяц получения дохода/ начисления выплат относится к отчетному периоду "год".
2. Перерасчет надо отразить октябрем 2020 года, чтобы корректно сформировались  корректирующие справки о доходах и налогах за 2020 год и раздел 3  уточненного РСВ (должны быть увеличены суммы дохода/базы  и взносов за октябрь).
3. Удержать НДФЛ надо при выплате текущих доходов в денежной форме ([Письмо ФНС РФ от 24.04.2019 N БС-3-11/4119@](https://normativ.kontur.ru/document?moduleId=8&documentId=337749)).
4. Согласно статье 81 НК РФ , 
"Если уточненная налоговая декларация представляется в налоговый орган после истечения срока подачи налоговой декларации и срока уплаты налога, то налогоплательщик освобождается от ответственности в случаях:
1) представления уточненной налоговой декларации до момента, когда налогоплательщик узнал об обнаружении налоговым органом неотражения или неполноты отражения сведений в налоговой декларации, а также ошибок, приводящих к занижению подлежащей уплате суммы налога, либо о назначении выездной налоговой проверки по данному налогу за данный период, при условии, что до представления уточненной налоговой декларации он уплатил недостающую сумму налога и соответствующие ей пени;"

П.2  статьи 20.2 Федерального закона от 24.07.98 N 125-ФЗ не установлен предел необлагаемых суточных, значит начисление  взносов на травматизм с сверхнормативных суточных (в соответствии с п.1 статьи 217 НК РФ) не требуется.

В 2020 году с суточных не удержаны НДФЛ и страховые взносы. Как исправить ошибку?

Вопросы по теме