ИП на НПД продал нежилое помещение. Как ему отчитываться?

Question

Добрый день! 

В феврале 2020 г было приобретено нежилое помещение (офис). В договоре купли-продажи я указана как физлицо (данные ИП не указаны). На момент покупки у меня было ИП УСН 6% (доходы) с необходимыми ОКВЭДами для сдачи собственного имущества в аренду.

Офис сдавался на протяжении нескольких месяцев. Доходы от аренды фиксировались в декларации, с них был уплачен налог 6%. Позже был расторгнут договор с арендаторами, офис использовался для собственной деятельности ИП (я сама в нем работала). 

В июне 2021 г. я перевела ИП с УСН на НПД. В августе 2021 г я продала офис. В договоре купли-продажи цена выше, чем была при покупке (покупала за 900 т.р., продаю за 1 300 т.р.), покупатель и продавец - физлицо.

Как отчитываться теперь: как ИП или как физлицо? Как рассчитать налог: как 4% на НПД при сделке с физлицом или как физлицо оплатить 13% от разницы между расходами на покупку и доходами от продажи? По факту в обоих вариантах получается одинаковая сумма налога.

Алла Грешкина · Accepted Answer

Добрый день,
Согласно п. 3 ст. 15 Федерального закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ, если ИП на УСН перешел на применение налогового режима НПД, то он обязан в течение одного месяца со дня постановки на учет в качестве плательщика НПД, направить в налоговый орган уведомление о прекращении применения УСН. В этом случае, ИП считается прекратившим применение УСН со дня постановки на учет в качестве плательщика НПД (п. 4 ст. 15 Федерального закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ).
Соответственно, при продаже коммерческого помещения в августе 2021 года, после перехода ИП с УСН на НПД, в том числе, используемого ИП в предпринимательской деятельности в период применения УСН, отчитываться о продаже необходимо как физическому лицу с уплатой НДФЛ, поскольку доход от продажи недвижимого имущества не может быть объектом обложения НПД (пп. 2 п. 2 ст. 6 Федерального закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ).

Таким образом, при продаже недвижимого имущества ИП, перешедший на уплату НПД, обязан исчислить и уплатить НДФЛ по ставке 13% в порядке, установленном гл. 23 НК РФ.

В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ при определении размера облагаемой базы по НДФЛ физическое лицо имеет право на получение имущественного налогового вычета.
На основании пп. 1 п. 2 ст. 220 НК РФ имущественный налоговый вычет, предусмотренный пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ, предоставляется в размере доходов, полученных физическим лицом от продажи иного имущества, находившегося в собственности менее минимального предельного срока владения, не превышающем в целом 250 000 рублей за календарный год.
Вместо получения указанного имущественного налогового вычета физическое лицо вправе на основании пп. 2 п. 2 ст. 220 НК РФ уменьшить сумму доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества.

С уважением, А. Грешкина

ИП на НПД продал нежилое помещение. Как ему отчитываться?

Вопросы по теме