Как оформить вычет по НДС при покупке основного средства за кредитные деньги?

Question

Здравствуйте!

Общество на ОСНО, основной вид деятельности – пассажирские перевозки,  за кредитные средства (не лизинг) приобретает микроавтобус за 5250000,00 рублей (в т.ч. НДС 20% 875000,00 руб.) для хозяйственной деятельности.

Вопрос:
В каком размере можно принять к вычету входной НДС: с суммы всей покупки сразу (875000,00 руб.)  или только с суммы, погашенной за кредит в банке?

Алла Грешкина · Accepted Answer

Добрый день,

Условия для вычета НДС указаны в ст. 171 НК РФ и ст. 172 НК РФ:
- организация является плательщиком НДС
- товары (работы, услуги), основные средства предназначены для деятельности, облагаемой НДС
- товары (работы, услуги), основные средства приняты к бухгалтерскому учету (оформлены соответствующие первичные документы)
- в наличии имеется должным образом оформленный счет-фактура поставщика

Из указанных норм следует, что НК РФ не содержит ограничений на применение вычетов входного НДС при оплате товаров, в том числе, основных средств, работ или услуг кредитными средствами. 
Данная точка зрения изложена в Письмах МФ РФ от 31.08.2005 N 03-04-08/228, УМНС РФ по Москве от 11.01.2001 N 02-11/1144, а также, в Постановлениях Президиума ВАС РФ от 30.10.2007 N 8388/07, ФАС УО от 09.03.2004 N Ф09-790/04-АК, АС УО от 20.05.2016 N Ф09-4531/16
Поэтому, организация может принять к вычету сразу всю сумму входного НДС (875 000,00 рублей). Частичный вычет НДС в разных налоговых периодах (кварталах), при приобретении основных средств, не допускается (п. 1 ст. 172 НК РФ, Письма МФ РФ от 04.09.2018 N 03-07-11/63070, от 12.09.2017 N 03-07-10/58705, от 18.05.2015 N 03-07-РЗ/28263).

Ограничение права на вычет входного НДС, уплаченного за счет кредитных средств, может иметь место только в отношении недобросовестных налогоплательщиков, действия которых направлены на неправомерное получение налогового вычета, примером тому может являться Постановление АС ЗСО от 23.01.2019 N А03-30/2018. При этом, бремя доказывания недобросовестности налогоплательщика лежит на налоговых органах (п. 6 ст. 108 НК РФ).

С уважением, А. Грешкина

Как оформить вычет по НДС при покупке основного средства за кредитные деньги?

Вопросы по теме