Контрагент исключен из ЕГРИП. Как списать его задолженность?
Здравствуйте.
Контрагент исключен из ЕГРИП 02.06.2020 г.
Можем ли мы списать его задолженность во внереализационные расходы в 3 квартале 2021 г. или надо показывать его задолженность в течение 3 лет (срок исковой давности)?
Контрагент исключен из ЕГРИП 02.06.2020 г.
Можем ли мы списать его задолженность во внереализационные расходы в 3 квартале 2021 г. или надо показывать его задолженность в течение 3 лет (срок исковой давности)?
Если я правильно понимаю, то речь идет о списании дебиторской задолженности ИП, исключенного из ЕГРИП.
Для списания дебиторской задолженности, нормами ГК РФ предусмотрены следующие основания:
- обязательство прекращается невозможностью исполнения, если оно вызвано обстоятельством, за которое ни одна из сторон не отвечает (ст. 416 ГК РФ)
- если в результате издания акта государственного органа исполнение обязательства становится невозможным полностью или частично, обязательство прекращается полностью или в соответствующей части (ст. 417 ГК РФ)
- обязательство прекращается ликвидацией юридического лица (должника или кредитора) (ст. 419 ГК РФ)
- истечение срока исковой давности (ст. 195 ГК РФ, ст. 196 ГК РФ)
Согласно п. 2 ст. 266 НК РФ безнадежными долгами (долгами, нереальными ко взысканию) признаются те долги, по которым истек установленный срок исковой давности, а также те долги, по которым в соответствии с гражданским законодательством обязательство прекращено вследствие невозможности его исполнения, на основании акта государственного органа или ликвидации.
В том случае, если ИП-должник исключен из ЕГРИП, то долг признается безнадежным (нереальным к взысканию).
В связи с этим, в бухгалтерском учете ваша организация вправе списать в расходы дебиторскую задолженность ИП, исключенного из ЕГРИП, на дату такого исключения (Письма МФ РФ от 24.07.2015 N 03-01-10/42792, от 23.01.2015 N 03-01-10/1982).
Если ваша организация применяет УСН, то в налоговом учете при УСН (доходы минус расходы), списанная дебиторская задолженность в расходах не учитывается, при этом, и неоплаченная выручка в доходах тоже не учитывается (Письма МФ РФ от 20.02.2016 N 03-11-06/2/9909, от 23.06.2014 N 03-03-06/1/29799, от 22.07.2013 N 03-11-11/28614).
С уважением, А. Грешкина