Когда следует перечислить в бюджет НДФЛ при переплате аванса?

Анастасия Борейко, 8 ноября 2021
Когда следует перечислить в бюджет НДФЛ при переплате аванса?
Добрый день.

С 1 по 15 октября работник был в отпуске, получил отпускные в конце сентября, тогда же с них был удержан и оплачен НДФЛ.

При оплате аванса отпуск упустили из виду и выплатили аванс 50 %, естественно, НДФЛ не удержали. Далее начисляем заработную плату 31.10, и выходит ситуация, что остается долг за работником. Заработную плату выплачиваем 10.11.

Когда следует перечислить в бюджет НДФЛ с заработной платы за октябрь, если по этому работнику нет сумм к выплате на 10.11?

Пример: выплачен аванс 9 000 руб., а сумма начисленной зарплаты 10 000 руб. (в том числе 1 300 руб. НДФЛ), когда эти 1 300 руб. уплатить в бюджет, не позднее 11.11 или уже в выплату декабрьской зарплаты до 11.12 и как тогда указывать в платежном поручении период, за который оплачивается этот НДФЛ?

Спасибо.
Сохранить
Отменить
3 2
У меня такой же вопрос У меня такой же вопрос
22 просмотра
В избранное
3 комментария
https://normativ.kontur.ru
Алла Грешкина, эксперт 10 ноября
Добрый день,
Если я правильно понимаю вашу ситуацию, то сотруднику в качестве аванса ошибочно выплачена большая сумма. В этом случае, имеет место следующее:
1. Переплата дохода сотруднику
2. Не удержан НДФЛ с суммы излишне выплаченного дохода

Уплата НДФЛ за счет средств налогового агента (работодателя) не допускается, за исключением случаев доначисления (взыскания) этого налога ИФНС по итогам налоговой про-верки при неправомерном неудержании (неполном удержании) налога налоговым агентом (п. 9 ст. 226 НК РФ, Письмо ФНС РФ от 10.01.2020 N БС-4-11/85@).

Поэтому, если организация при выплате сотруднику заработной платы (аванса) не удержала (или не полностью удержала) НДФЛ, то неудержанную сумму НДФЛ следует удержать при ближайшей выплате любых доходов указанному сотруднику и перечислить ее в бюджет. При этом, согласно ст. 138 ТК РФ, общий размер удержаний не может превышать 20% с дохода в виде оплаты труда.

Кроме того, работник может погасить долг по НДФЛ следующими способами:
- путем внесения суммы НДФЛ наличными в кассу организации или на расчетный счет организации (как при возврате переплаты по заработной плате). Организация перечислит эти деньги в бюджет в качестве НДФЛ.
- путем удержания из заработной платы (на основании заявления сотрудника)

По общему правилу, из заработной платы работника можно удерживать не более 20% (ст. 138 ТК РФ), но это ограничение установлено для принудительных удержаний. Добровольное обращение работника в письменном виде с просьбой удержать ту или иную сумму из его заработной платы является формой распоряжения работником его денежными средствами.

При этом, учитывая, что НДФЛ в данном случае, будет перечислен в бюджет с опозданием, то организации необходимо уплатить пени за дни опоздания (ст. 75 НК РФ). В этом случае, к организации штрафы не применяются (п. 2 ст. 123 НК РФ, Письмо МФ РФ от 07.12.2020 N 03-03-06/1/106522).

В платежном поручении на перечисление НДФЛ указывается тот период, в котором он ошибочно не был удержан из дохода сотрудника и за который перечисляется НДФЛ.

С уважением, А. Грешкина
АБ
Анастасия Борейко 10 ноября
Большое спасибо! Пожалуйста, подскажите, в этом же случае установленный срок уплаты 11.11, а фактический при следующей выплате зп 11.12? Т.е. в 30 дневной период укладываемся по ставке 1/300.
https://normativ.kontur.ru
Алла Грешкина, эксперт 10 ноября
Можете удержать при выплате аванса за ноябрь
 Вернуться

Похожие вопросы

Показать еще вопросы... Нет подходящего вопроса? — Задайте свой вопрос.

Статьи на эту тему

Ничего не найдено. Задайте свой вопрос
Бухгалтерия

Ведение бухгалтерии, расчет зарплаты и сдача отчетности для бухгалтеров небольших компаний

Узнать больше