Можно ли поставить на учет здание, построенное 10 лет назад, как ОС, начислять на него амортизацию и принимать ее в расходах по УСН?
Добрый день.
ИП с 2021 года на УСН "доходы минус расходы", до этого на ЕНВД. В бизнесе используется здание, самостоятельно построенное 10 лет назад.
Возник вопрос: возможно ли сейчас поставить на учет это здание как ОС, начислять на него амортизацию и принимать ее в расходах по УСН?
ИП с 2021 года на УСН "доходы минус расходы", до этого на ЕНВД. В бизнесе используется здание, самостоятельно построенное 10 лет назад.
Возник вопрос: возможно ли сейчас поставить на учет это здание как ОС, начислять на него амортизацию и принимать ее в расходах по УСН?
При переходе с ЕНВД на УСН с объектом налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, остаточная стоимость основных средств, приобретенных (сооруженных, изготовленных) в период применения ЕНВД, может быть учтена в расходах, при расчете единого налога по УСН (п. 2.1 ст. 346.25 НК РФ), по правилам, установленным п. 3 ст. 346.16 НК РФ.
Разъяснения приведены в Письмах МФ РФ от 30.12.2015 N 03-11-06/2/77822, от 13.02.2015 N 03-11-06/2/6557.
Следовательно, согласно п. 2.1 ст. 346.25 НК РФ при переходе с ЕНВД на УСН с объектом налогообложения «доходы минус расходы», в налоговом учете ИП на дату указанного перехода, отражается остаточная стоимость основных средств, приобретенных (сооруженных, изготовленных) до перехода на УСН, в виде разницы между ценой приобретения (сооружения, изготовления) основных средств и суммой амортизации, начисленной за период применения ЕНВД в порядке, установленном законодательством РФ о бухгалтерском учете.
Это означает, что на 01.01.2021 в разделе II книги учета доходов и расходов, утвержденной Приказом МФ РФ от 22.10.2012 N 135н, в графе 8 указывается остаточная стоимость построенного основного средства.
На основании пп. 3 п. 3 ст. 346.16 НК РФ, расходы на приобретение (сооружение, изготовление) основных средств со сроком полезного использования свыше 15 лет, осуществленные до перехода на УСН, принимаются в течение первых 10 лет применения УСН равными долями с остаточной стоимости основных средств.
С уважением, А. Грешкина