Как правильно отразить НДФЛ при увеличении уставного капитала?

Question

Здравствуйте.

Было увеличение уставного капитала за счет нераспределенной прибыли прошлых лет. Как правильно  отразить в 6-НДФЛ (2-НДФЛ (под каким кодом)) сумму, на которую увеличилась номинальная стоимость доли участника и сумму исчисленного и удержанного НДФЛ? 

Единственный учредитель общества — физлицо, он же генеральный директор.

Алла Грешкина · Accepted Answer

Добрый день,
При увеличении уставного капитала ООО за счет нераспределенной прибыли прошлых лет, согласно официальной позиции, доход возникает у участников (учредителей) ООО, с разницы между первоначальной и новой стоимостью долей в уставном капитале, облагаемый НДФЛ 13% (Письма МФ РФ от 30.05.2013 N 03-03-06/1/19742, от 26.09.2011 N 03-03-06/1/588, от 09.07.2018 N 03-04-06/47620, от 26.02.2018 N 03-04-06/12008, от 08.11.2019 N 03-04-06/86159).

Датой получения дохода в виде разницы между первоначальной и новой стоимостями долей в уставном капитале участников общества признается дата регистрации увеличения уставного капитала общества (Письма УФНС РФ по Москве от 15.07.2010 N 20-14/4/074932@, МФ РФ от 26.01.2007 N 03-03-06/1/33, от 22.09.2017 N 03-04-06/61614).

Датой получения дохода в виде заработной платы, на основании п. 2 ст. 223 НК РФ, признается последний день месяца, за который начислена заработная плата.

Исходя из вышесказанного, если единственным участником ООО, являющимся генеральным директором, принято решение об увеличении уставного капитала ООО за счет нераспределенной прибыли прошлых лет, то учитывая, что указанный единственный участник получает два вида доходов: в виде заработной платы и в виде разницы между первоначальной и новой номинальной стоимостью доли, в разделе 1 новой формы расчета 6-НДФЛ за 2021 год следует заполнить два отдельных блока в обычном порядке, так как даты получения этих доходов разные.

Коды вида доходов указаны в Приложении N 1 к Приказу ФНС РФ от 10.09.2015 N ММВ-7-11/387@:
- доход в виде заработной платы указывается по коду 2000 
- доход в виде разницы между первоначальной и новой стоимостями долей в уставном капитале указывается по коду 4800

С уважением, А. Грешкина

Как правильно отразить НДФЛ при увеличении уставного капитала?

Вопросы по теме